· просроченную задолженность по взаимным обязательствам и претензиям;
· товары отгруженные и сданные работы по расчетным документам, но неоплаченные в срок покупателями и заказчиками;
· товары на ответственном хранении у покупателей в виде обоснованного отказа от акцепта;
· авансирование поставщиков, числящееся в составе прочей дебиторской задолженности.
К неоправданной кредиторской задолженности относят:
· задолженность поставщиков по неоплаченным в срок расчетным документам и по неотфактурованным поставкам;
· ссуды, непогашенные в срок;
· просроченная задолженность бюджету по отчислениям по прибыли и прочим платежам;
· авансы покупателей в счет предстоящих отгрузок и учитывающиеся в составе прочей кредиторской задолженности.
Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 2.3.1:
Таблица 2.3.1. Структура и динамика неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.
| Наименование показателя | 2009 г. | 2010 г. | Изменения | |||
| Нач г. | Кон г. | Нач г. | Кон г. | Нач . г | Кон г. | |
| Дебиторская задолженность: краткосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев долгосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев | 25687 | 1561948447984479 | 1561948447984479 | 3726709706597065 | +130507+84479+84479 | +216476+12586+12586 |
| Кредиторская задолженность: краткосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев долгосрочная в том числе просроченная из нее длительностью свыше 3х месяцев | 662842 | 713492146506146506 | 713492146506146506 | 830443 | +50650+146506+146506 | +116951-146506-146506 |
Из приведенных в таблице данных видно, что у ГУИПП "Типар" за рассматриваемый период не образовалось долгосрочной просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Это свидетельствует о более выигрышном положении предприятия. Но к концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Рассмотрим по отдельности дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 84479 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., в 2010 году данная задолженность продолжала увеличиваться. В целом краткосрочная дебиторская задолженность к концу 2010 года возросла на 216476 руб., в т. ч. просроченная, сроком свыше 3х месяцев на 12586 руб. Образовавшаяся задолженность может свидетельствовать об увеличении количества неисправных плательщиков, о возможности ухудшения финансового состояния предприятия.
Кредиторская задолженность: К концу 2009 года образовалась краткосрочная просроченная задолженность в сумме 146506 руб., из нее длительностью свыше 3х месяцев 146506 руб., это свидетельствует о том, что предприятие находилось в затруднительном финансовом положении. В целом краткосрочная кредиторская задолженность за 2009 год возросла на 50605 руб. , к концу 2010 года увеличилась на 116951 руб., но за 2010 год предприятие погасило свою просроченную кредиторскую задолженность. Это свидетельствует о том, что у предприятия появились средства для ее погашения, оно приобрело более устойчивое положение.
2.4 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности характеризует финансовую устойчивость предприятия и эффективность финансового менеджмента.
Для проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности составим расчетный баланс. В активе данного баланса располагается дебиторская задолженность, в пассиве- кредиторская задолженность.
Расчетный баланс на примере ГУИПП "Типар" за 2009-2010 гг.
| Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | ||||||
| 2009 год | 2010 год | 2009 год | 2010 год | ||||
| На начгода | На конгода | На начгода | На конгода | На начгода | На конгода | На начгода | На конгода |
| 25687 | 156194 | 156194 | 372670 | 662842 | 713492 | 713492 | 830443 |
По данным приведенного расчетного баланса видно, что:
2009 год: Сальдо в данном случае кредитовое, остаток по кредиторской задолженности на конец года составил 713492 руб., оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.
2010 год: Сальдо в данном случае кредитовое, остаток по кредиторской задолженности на конец года составил 830443 руб., оно свидетельствует о привлечении предприятием в хозяйственный оборот средств других организаций и предприятий. Для финансового состояния предприятия ситуация является положительной, т. к. дебиторская задолженность перекрывается кредиторской.
По имеющимся данным рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.
Значения данных коэффициентов рассчитаем соответственно на начало и конец каждого года. Данный показатель отражает какая доля кредиторской задолженности может быть погашена при поступлении отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия.
2009 год:
Кнг=662842 / 25878=25,61
Ккг=713492 / 156194=4,56
Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 25,61 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 4,56.
2010 год:
Кнг=713492 /156194=4,56
Ккг=830443 / 372670=2,22
Анализируя полученные показатели, можно сделать вывод о том, что предприятие могло на начало года погасить 4,56 часть кредиторской задолженности, при условии поступления отвлеченных в дебиторскую задолженность ресурсов предприятия. Соответственно на конец года данный показатель составил 2,22.
В целом за два года наблюдается тенденция к уменьшению данного коэффициента, а, следовательно, к уменьшению возможности погашения кредиторской задолженности за счет средств поступивших от возврата дебиторской задолженности.
Глава III. Меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности в целях улучшения финансового положения предприятия
В целях улучшения финансового состояния предприятия могут быть применены следующие меры по регулированию дебиторской и кредиторской задолженности:
· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. В мировой учетно-аналитической практике распространено сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, что является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяя выявить причины ее образования ;
· по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты одним или несколькими плательщиками;
· контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
· своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относят просроченную задолженность поставщиками и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды;
· следует использовать опыт успешных предприятий по предоставлению скидок в случае досрочной оплаты товаров (работ, услуг), начисления кредитных процентов в случае задержки оплаты.
Заключение
В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной темы были даны основные понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, описаны цели и задачи. При рассмотрении примера раскрыта динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных дебиторской и кредиторской задолженности.
В ходе анализа структуры и динамики дебиторской задолженности было выявлено следующее:
В целом дебиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Так, она увеличилась в 2010 году на 216476 руб. и составила 372670 руб. Данная задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей на 29045 руб. и прочих дебиторов на 27965 руб.. Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики, он составлял на начало 2005 года 91%.
В целом кредиторская задолженность, за анализируемые периоды (2009-2010 гг.) имела тенденцию к росту. Она увеличилась на 116951 руб. в 2010 году и составила на конец 2010 года 830443 руб. Данное увеличение кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении предприятием дополнительных средств со стороны, а также с ростом задолженности другим предприятиям.
При анализе показателей ликвидности как в дебиторской, так и в кредиторской задолженности выявилось уменьшение количества оборотов, в течении которых могла бы погаситься задолженность и увеличение дней нахождения средств в расчетах. При этом появляется риск непогашения дебиторской задолженности, а также появления у предприятия непогашенной кредиторской задолженности.
На начало 2009 года у предприятия не было просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, это свидетельствует о том, что предприятие находилось в устойчивом и стабильном финансовом положении.