Собрать информацию для выявления рисков недобросовестных действий. Выяснить, указывает ли информация, полученная нами в процессе ознакомления с деятельностью аудируемого лица и средой, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, на наличие факторов риска недобросовестных действий на уровне финансовой отчетности. В частности, выявить и при необходимости документально зафиксировать факторы, принуждающие или побуждающие к составлению фальсифицированной финансовой отчетности, как происходит подготовка и исполнение бюджета организации и процесс прогнозирования, оценить схемы вознаграждения членов старшего руководства и ведущих специалистов, отраженные в финансовой отчетности.
Тщательно рассмотреть и при необходимости документально зафиксировать причины текучести кадров среди членов старшего руководства, ведущих сотрудников, связанных с подготовкой финансовой отчетности.
Оценить адекватность надзора, осуществляемыми членами руководства, лицами, ответственными за корпоративное управление.
Обсудить с соответствующими ответственными лицами случаи возможного или фактического нарушения или злоупотребления. Рассмотреть краткую справку об этих случаях. Опрос директоров, руководителей отделов, бухгалтерской службы. Сотрудников, имеющих отношение к формированию отчетности.
Принять меры в отношении риска фальсифицированного признания выручки. Принять меры в отношении риска превышения руководством полномочий по использованию системы контроля посредством внесения журнальных записей и прочих корректировок в процесс финансовой отчетности.
Обеспечить надежность и достаточность аудиторских доказательств, проявить профессиональный скептицизм при сборе и оценке аудиторских доказательств, включая получение надежных доказательств и дополнительных подтверждений, относящихся к разъяснениям и заявлениям руководства, на основе нашей оценки рисков. Рассмотреть вопрос расстановки кадров, имеющих необходимые навыки, знания, опыт. Рассмотреть случаи неправильного выбора или применения учетной политики.
Применить плановую аудиторскую реакцию в отношении каждой аудиторской задачи, связанной с риском мошенничества, выявленного на уровне утверждений: протестировать операционную эффективность средств контроля, направленных на смягчение рисков, если такие средства правильно сконструированы и эффективно применяются; и провести процедуры проверки по существу.
Рассмотреть необходимость проведения процедур по существу в отношении риска злоупотреблений со стороны руководства, используя оценку журнальных записей и прочих корректировок, проведенных в целях аудита, когда риск недобросовестных действий не был выявлен на уровне утверждений.
Рассмотреть существенные учетные оценки на предмет их предвзятости. Рассмотреть наличие прочих рисков злоупотреблений со стороны руководства, в отношении которых разрабатываются дополнительные процедуры.
Провести оценку всех проведенных аудиторских процедур на предмет выявления ранее непризнанных рисков недобросовестных действий.
Выяснить, включают ли письменные заявления руководства необходимую информацию в отношении возможного мошенничества. Обязательное предоставление руководителем организации информации о выявленных случаях недобросовестного поведения с участием лиц, ответственных за возможные существенные искажения в отчетности. Рассмотрение способности руководства адекватно отреагировать на выявленные случаи, возможности подготовки фальсификаций руководством, попыток контролировать доходы. Рассмотрение компетентности руководства и оценка контрольной среды.
Уровень существенности по данному производящему предприятию принят в размере 2137,02 (2% от валюты баланса 106851).
Проведена инвентаризация выборочно по ТМЦ на складе отд. Водный итог за второй квартал 2010 г.
Таблица
| Счет | Код | наименование | цена | Ед.изм | Кол-во | сумма | КолФакт | Суммафакт |
| 10.11 | 002255 | ИнвентарьНож копытный | 590 | шт | 1 | 590 | 1 | 590 |
| 10.11 | 001884 | ножницы | 307 | шт | 4 | 1228 | 4 | 1228 |
| 10.7 | 002075 | МедикаментыСемя быков | 30 | доз | 185 | 5550 | 185 | 5550 |
| 10.7 | 002143 | Цитрат натрия | 1,3 | доз | 880 | 1144 | 880 | 1144 |
| 10.6 | 002142 | Хозматериалыпипетки | 1.8 | шт | 25 | 45 | 25 | 45 |
| 10.6 | 002805 | Чехлы для ИО | 2.3 | шт | 200 | 460 | 200 | 460 |
| 10.3 | 001694 | ГСМБензин | - | л | - | - | - | - |
| 10.3 | 001699 | Диз масло | 38.5 | л | 7 | 269.5 | 7 | 269,5 |
| 10.5 | 001714 | Зап/частиавтолампочка | 5 | шт | 3 | 15 | 3 | 15 |
| 10.5 | 001729 | стартер | 7600 | шт | 1 | 7600 | 1 | 7600 |
| 10.11 | 001755 | Инвентарьогнетушитель | 655 | шт | 7 | 4585 | 7 | 4585 |
| 10.11 | 002556 | краги | 105 | шт | 1 | 105 | 1 | 105 |
| 10.2 | 001747 | Кормакомбикорм | 9 | кг | 95 | 855 | 93 | 837 |
| 10.2 | 002958 | Заменитель цельного сухого молока для телят | 51 | кг | 24 | 1224 | 24 | 1224 |
| Итого | 23760,5 | 23742.5 | ||||||
Решением инвентаризационной комиссии недостача комбикорма отнесена на затраты. Составлены корректирующие проводки.
Проверим Отчет кассира за 10 июля 2010 г.
Таблица
| Номер док-та | От кого/кому | Номер корресп счета | приход | расход |
| Остаток на начало дня 31737=91 | ||||
| 00001087 | Сырцех(доставка) | 62.1 | 4080=00 | |
| 00001088 | Сырцех(доставка) | 62.1 | 9775=00 | |
| 00001089 | ООО агрофирма “Северянин” | 62.1 | 608=00 | |
| 00001090 | Нижний одес – Павильон | 62.1 | 11100=00 | |
| 00001091 | Сырцех(выездная) Сосногорск | 62.1 | 3080=00 | |
| 00001092 | Сырцех(выездная) Центральный | 62.1 | 6768=00 | |
| 00002256 | Саванин П.В. | 70 | 10000=00 | |
| 00002257 | Климов В.М. | 70 | 5000=00 | |
| 00002258 | Климов В.М. | 71.1 | 3000=00 | |
| 00002259 | Лебига Б.Р. | 71.1 | 5000=00 | |
| 00002260 | Потапова Л.А. | 70 | 10000=00 | |
| 00002261 | Панюшин А.В. | 70 | 10000=00 | |
| 00002262 | Панюшин А.В. | 71.1 | 336=00 | |
| 00002263 | По ведомости | 70 | 11690=00 | |
| 00002264 | По ведомости | 71 | 2015=00 | |
| 00002265 | По ведомости | 76.5 | 2400=00 | |
| Итого за день | 37411=00 | 59441=00 | ||
| Остаток на конец дня 9707=91 | ||||
Все записи произведены на основе первичных документов, составленных со всеми необходимыми реквизитами. Лимит по кассе превышен не был. Контрольная сверка показала, что суммы совпадают с данными Главной книги.
По запросу в отношении основного расчетного счета предприятия в ОАО Комирегионбанк “Ухтабанк” получена выписка банка. Данные по этому документу и оборотно-сальдовой ведомости счета 51 субсчета Расчетный счет№2 не имеют расхождений.
Выводы
Учет ведется в соответствии с принятой учетной политикой. Из беседы с главным бухгалтером следует, что в учетную политику не вносилось никаких изменений. Изменения, вносимые в настоящее время в стандарты финансовой отчетности, не оказали существенного влияния. Выявленный недостаток – датирование документа прошедшим годом, недостаток исправлен бухгалтером.
Компетентность руководителей отделов соответствует занимаемым должностям. Фактов злоупотреблений руководства из опросов выявлено не было.
До недавнего времени на предприятии не было должности экономиста или бухгалтера-аналитика, не проводились многие виды углубленного анализа отчетности предприятия.
Информационные системы, связанные с финансовой отчетностью, и система предоставления информации являются эффективными при условии реализации надлежащих механизмов контроля, недостатков не обнаружено.
Система внутреннего контроля признается частично эффективной, если обнаружены недостатки, которые, однако, не приводят к существенным проблемам. Выявленные недостатки системы контроля: бухгалтера имеют возможность проводить корректирующие записи в журналы после их закрытия.