Искажение величины показателей цены земли, земельного налога, арендной платы по землям сельскохозяйственного назначения ведет к искажению величины аналогичных показателей по всем остальным категориям земель. Это связано с тем, что на уровень показателей платы за земли сельскохозяйственного назначения так или иначе ориентируются (или должны ориентироваться) при определении этих показателей по всем остальным категориям земель. В рамках рыночной экономики, в которой существует рынок земли, такая ориентация осуществляется естественно силой механизма конкуренции и закона спроса-предложения.
Плату за землю в городех рассмотрим на примере г. Москвы.
В соответствии с Законом "О плате за землю" в Москве введена плата за землю. Но она пока невелика, порядка 1% доходной части городского бюджета. Средняя ставка земельного налога по городу была в 1993 г. 6205 тыс. руб. за 1 га при максимальной 46 629 тыс. руб. и минимальной 1600 тыс. руб. Ставки земельного налога дифференцируются по территориально-экономическим оценочным зонам (всего их в Москве 69).
Ориентировочный уровень рыночных цен на землю дают возможность представить аукционы. Так, на первом земельном аукционе в Москве в июне 1993 г. земельный участок площадью 0,05 га, расположенный в Барыковском переулке (Остоженка), был сдан в аренду за 401 млн. руб., а участок такой же площади на Енисейской улице (Медведково) —за 140 млн. руб. То есть цена 1 га земли в районе ул. Остоженка — около 8 млрд, руб. Если принять норму дисконта равной 0,02, то арендная плата будет равна 160 млн. руб./год. Она более чем в три раза превышает максимальную ставку земельного налога по Москве. Это свидетельствует о том, что ставки платы за земли городов, предусмотренные Законом "О плате за землю", явно занижены.
Вместе с тем было бы неверно при исчислении ставок земельного налога и арендной платы ориентироваться на рыночные цены земли, складывающиеся на аукционах.
Следует учесть практическое отсутствие пока в стране рынка земли, ипотечных банков, неразвитость института частной земельной собственности. На этапе перехода от плана к рынку наиболее достоверными следует считать нормативные цены земли по категориям земель, в том числе земель населенных пунктов. Решающее значение приобретает методология и методика определения цены земли и нормативов платы за землю. Разумеется, при этом не обойтись без кадастров всех категорий земель, основанных на принципах рыночной экономики.
Под стать методологии исчисления платы за землю оказывается и механизм ее изъятия. В предусмотрен общий порядок установления и взимания земельного налога и арендной платы. Однако если эти две формы платы за землю ничем не отличаются друг от друга, то, может быть, достаточно какой-либо одной из них?
На самом деле арендная плата и земельный налог выражают разные экономические отношения.
В рыночной экономике могут одновременно складываться два типа отношений по поводу земли, следовательно, присвоения земельной ренты: когда земельный собственник и землевладелец — одно физическое или юридическое лицо и когда они разные лица. Примером первого случая может служить крестьянское (фермерское) хозяйство, второго — аренда земли. Отсюда возникает Двоякого рода схема платы за землю в рамках единой системы платного землепользования: 1) земельная рента не обособляется от остальных частей прибыли. Ее получатель (скажем, фермер) облагается государством ежегодным земельным налогом; 2) земельная рента обособляется от остальных частей прибыли и в форме арендной платы уплачивается арендатором собственнику земли. Последний облагается государством ежегодным земельным налогом или налогом на земельную ренту.
Очевидно, что применительно к земельному участку данного качества и местоположения, земельный налог в обоих случаях должен быть одним и тем. же, независимо от того, облагается ли им, допустим, фермер или арендодатель. Поэтому является теоретически ошибочным содер-•жащееся в инструкции [201 положение о том, что при аренде земель сельскохозяйственного назначения величина арендной платы не должна превышать суммы земельного налога с арендуемого участка. В действительности соотношение между земельным налогом и арендной платой прямо противоположное: земельный налог, взимаемый с арендодателя, не может превышать величины арендной платы, а общим верхним пределом и арендной платы, и земельного налога является земельная рента. Неверное решение вопросов земельной собственности ведет, соответственно, к неверному решению и вопросов исчисления и взимания платы за землю.
Величина земельного налога определяется государством в зависимости от конкретной ситуации, сложившейся в экономике (уровня эффективности землепользования, состояния государственного бюджета и т.д.), и может изменяться от нуля (освобождение от уплаты земельного налога) до максимума, равного всей сумме земельной ренты. Последнее означает устранение частной земельной собственности как экономической категории.
Таким образом, формой ежегодной платы за землю является в рыночной экономике непосредственно только арендная плата, а земельный налог выполняет уже опосредованные фискальные функции. Правильными величины земельного налога и арендной платы могут быть только в том случае, если они исчисляются в виде доли цены земли. Обратный порядок, т.е. исчисление цены земли в зависимости от величины земельного налога, как это принято в , ведет к искажению и величины земельного налога, и цены земли.
Теоретическая ошибочность Закона "О плате за землю" служит основной причиной того, что этот закон не работает. Казалось бы, в этот закон надо внести коррективы на основе теории земельной ренты. Но дело, к сожалению, не идет этим верным путем. Эмпиризм и ведомственность по инерции продолжают брать вверх. Отсюда метания из одной крайности в другую. Например, Комитет по земельным ресурсам и землеустройству Российской Федерации основной недостаток Закона "О плате за землю" усматривает в том, что закон устанавливает ограниченный размер арендной платы за землю, когда эта плата не должна превышать максимальной ставки земельного налога. Предлагается снять это ограничение. Но, как отмечено выше, соотношение между земельным налогом и арендной платой определяется характером отношений собственности на землю, а вовсе не субъективными обстоятельствами (договоренностью между арендатором и арендодателем и т. д.).
Форма платы за землю, методология исчисления и взимания платы за землю служат важными аргументами при выборе стратегии преобразования земельных отношений плановой системы. Исходя из того, что рынок неотвратим, возникает нормальная для рынка проблема соотношения между фермеризацией и арендизацией сельского хозяйства. При этом в качестве исходного положения принимается законодательное закрепление права частной собственности и рынка земли в его полном объеме, т. е. купля-продажа, аренда, залог, дарение и наследование земли.
Причем частными собственниками могут быть как физические, так и юридические лица.
В этих условиях главный вопрос заключается в следующем: что быстрее приводит к росту производства сельскохозяйственных продуктов и к одновременному росту экономической эффективности сельскохозяйственного производства — фермерство или аренда земли? Иначе говоря, чтб при переходе от плана к рынку экономически более рационально: соединение земли как объекта собственности и как объекта хозяйствования в руках одного субъекта или разделение права распоряжения и права владения и пользования землей между разными субъектами земельных отношений? Для ответа на эти вопросы рассмотрим схему формирования земельных отношений в условиях рынка.
Предположим, что участок земли некоторого качества и местоположения при его использовании в виде средства производства (в сельском хозяйстве) обеспечивает получение чистого дохода в размере 300 денежных единиц (д. е.) в год. Из них 100 д. е. составляет предпринимательский доход землепользователя, 100 д. е. — ссудный процент, уплачиваемый землепользователем собственнику денежного капитала, 100 д. е. приходится на земельную ренту. Установленный государством налог на предпринимательский доход и земельную ренту (земельный налог) одинаков и равен 30 д. е., сумма накопления равна 35 д. е.
Выполненный при этих предпосылках расчет параметров воспроизводственного процесса арендатора и фермера на некоторый фиксированный момент времени позволяет отметить следующее.
Сумма средств, расходуемых на накопление и личное потребление, у фермера в два раза больше, чем у арендатора.
Это связано с тем, что фермер присваивает земельную ренту, тогда как арендатор передает ее в форме арендной платы земельному собственнику. Последний отвлекает от процесса производства земледельческих продуктов на личное потребление часть созданного арендатором чистого дохода. Сосредоточение же в одних руках земли как объекта собственности и как объекта хозяйствования увеличивает размер средств, которые могут быть использованы непосредственным производителем для накопления и потребления, следовательно, расширяет возможности интенсификации производства.
Поэтому экономически наиболее целесообразным направлением преобразования земельных отношений при переходе от плана к рынку следует считать развертывание крестьянских (фермерских) хозяйств, а говоря шире — соединение в рамках хозяйственного субъекта права владения, пользования и распоряжения землей.