По строке 3 показывается налоговая база и сумма налога, начисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в период с 1 января 2001 года, в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса.
По строкам 4.1-4.4, показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса, и суммы налога на добавленную стоимость по соответствующей налоговой ставке.
По данной строке не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, а также облагаемых по ставке 0 процентов.
По строкам 4.5-4.7 показываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно статье 162 Кодекса и соответствующие суммы налога в разрезе применяемых налоговых ставок, не включенные по строкам 4.1-4.4.
По строкам 7,8,9,10,11 и 12 показываются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, показывается по строке 8 после фактического перечисления указанных сумм (строка 26 формы № 1).*
По строке 9 показывается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по выполненным в период с 1 января 2001 года строительно-монтажным работам для собственного потребления в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ (строка 3) и суммой налога, уплаченной поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении этих работ (отраженных в строке 7), подлежащая вычету в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, в соответствии с пунктом 5 статьи 172.
В строку 10 не включается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по авансовым и иным платежам, полученным в счет поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, отраженные в декларации по налоговой ставке 0 процентов.
По строке 11 указывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет согласно расчету по форме № 2.
По строке 13 показывается подлежащая восстановлению сумма налога, по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, не признаваемых реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно пунктам 1-3 статьи 149 Кодекса, обоснованно включенная в предыдущих налоговых периодах в вычеты по строке 7.
По строкам 14, 15, 16 и 17 показывается иные подлежащие вычету суммы налога на добавленную стоимость, не отраженные по строкам 7-13.
По строке 18 показывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшенная на сумму налога по товарам, использованным в данном налоговом периоде при осуществлении операций, не признаваемых реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно пунктам 1-3 статьи 149 Кодекса (строка 13 формы № 1).
По строке 19 показывается сумма налога на добавленную стоимость, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период.
По строке 20 показывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению за данный налоговый период.
По строке 21 показывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 17 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
По строке 22 показывается сумма НДС, начисленная к возмещению за данный налоговый период по товарам, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено (переносится из строки 18 Декларации по налоговой ставке 0 процентов).
Список литературы
1. Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ «Налоговый кодекс РФ часть первая, часть вторая». (федеральные налоги) глава 21. НДС
2. Инструкция МНС РФ № 62 от 15 июня 2002 года. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль»
3. Приказ МНС РФ от 27 ноября 2000 г. N БГ-3-03/407 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкций по её заполнению»
4. Приказ МНС РФ 21 января 2002 г. N БГ-3-03/25 «Об инструкции по её заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость»
5. Федеральный закон от 5 августа 2000 № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” (Собрание Законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340)
6. Журнал «Главбух», август 2001, № 16, стр.27, статья «Продукция используется для собственного потребления: нужно ли начислять НДС».
7. Журнал «Главбух», ноябрь 2002, № 21, стр.40, статья «Исчисление НДС с авансов».
8. Журнал «Главбух», июнь 2002, № 12, стр.36, статья «Освобождение от уплаты НДС».