Аудит расчетов с персоналом по оплате труда на материалах ЗАО "СТЕК" (стр. 5 из 10)

Основной целью деятельности ЗАО «СТЕК», так же как и целью любого коммерческого предприятия, является получение прибыли. Основная деятельность организации направлена на разработку и создание ПО коммуникационных линий связи коротковолнового и спутникового диапазона.

Количество работающих в Закрытом Акционерном Обществе "СТЕК" составляет 75 человек. Ниже приведено количество единиц персонала:

Генеральный директор ЗАО – 1; исполнительный директор – 1; директор по науке – 1; главный бухгалтер – 1; бухгалтер расчетной группы – 2; бухгалтер материальной группы – 2; бухгалтер-кассир – 1; начальник отдела кадров – 1; работник отдела кадров – 2; экономист – 2; инженеры 1-й категории – 25; инженеры 2-й категории – 31; водители – 2; уборщица – 3.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется в соответствии с Федеральным законом о бухгалтерском учете от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ. Бухгалтерский учет ведется на основании принятого положения. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с разработанным планом счетов и учетной политики общества. Бухгалтерский учет ведется с применением ЭВМ.

Бухгалтерия общества обеспечивает обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе – составление отчетности. Своевременное получение учетной информации о финансово – хозяйственной деятельности фирмы позволяет руководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации.

В ЗАО «СТЕК» структура бухгалтерии состоит из отделов:

- расчетная группа, работник которой на основании первичных документов выполняет все расчеты по заработной плате и удержания из нее, осуществляет контроль за использованием фонда оплаты труда, ведет учет расчетов по отчислениям во внебюджетные фонды;

- гл. бухгалтер осуществляет учет остальных операций, ведет Главную книгу и составляет бухгалтерскую отчетность;

- материальная группа, работник которой ведет учет приобретенных материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

- экономист ведет учет денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами, юридическими и физическими лицами.

Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем подразделениям организации. Он получает от них те или иные данные, необходимые для осуществления учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные документы и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения, договора займа, кредитные договора.

На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета и отчетности, в том числе заработной платы и кадров – соответственно «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

Большое внимание в организации уделяется грамотному учету и анализу оплаты труда – одному из основных объектов бухгалтерского учета.

Для успешной деятельности ЗАО «СТЕК», повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения его активов необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает повседневный внутрихозяйственный контроль.

Система контроля должна быть экономически оправданной, то есть затраты на ее функционирование должны быть меньше потерь предприятия из-за ее отсутствия. Если система внутрихозяйственного контроля будет эффективно функционировать, это позволит сократить расходы на проведения внешнего аудита.

В ЗАО «СТЕК» контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации осуществляется ревизором, избираемым общим собранием акционеров сроком на один год. Ревизор проводит проверки по поручению общего собрания, по требованию участника (участников), по собственной инициативе. Ревизор составляет заключение по годовым отчетам и балансам. Без заключения ревизора общее собрание не вправе утверждать баланс. Должностные лица обязаны по требованию ревизора предоставлять все необходимые бухгалтерские и иные документы, а также личные объяснения.

Наличие в системе внутреннего контроля ЗАО «СТЕК» ревизора представляется недостаточным. Эффективней была бы специальная внутренняя аудиторская служба, созданная на правах отдела в составе 2-3 человек. Ведь основными задачами ревизии являются осуществление контроля за выполнением требований документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность, установление полноты, своевременности и достоверности отражения хозяйственных и финансовых операций.

Круг задач, стоящий перед внутренним аудитом, шире. Помимо контроля, службы внутреннего аудита должны вести работу по таким направлениям, как анализ финансово-бухгалтерской отчетности и предоставление информации руководству для принятия управленческих решений, эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, предупреждение санкций со стороны налоговых и иных органов. Помимо этого, внутренний аудит направлен в первую очередь на оказание помощи проверяемому подразделению, а ревизия – на выявление недостатков с целью их устранения и наказания виновных.

Эффективное функционирование службы внутреннего аудита позволит в некоторых случаях избежать необходимости проведения инициативных внешних аудиторских проверок с вытекающей отсюда экономией средств на оплату услуг привлеченных аудиторов.

2.2 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Прежде чем приступить к аудиторской проверке, аудиторы изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику. Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами ЗАО «СТЕК», проведение экспресс-аудита путем устного тестирования. Необходимо ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации результаты ее работы за исследуемый период.

Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (таблица 1 и таблица 2).

Таблица 1 – Тестирование системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.

№ п/п	Вопросы	Вариант ответа
		ДА		НЕТ
1	2	3		4
1	Есть ли на предприятии расчетные и платежные ведомости?	+
1	2		3	4
2	Нумеруются ли расчетные и платежные ведомости?		+
3	Имеются ли в бухгалтерии записки-расчет на отпуск, при увольнении и по командировкам?		+
4	Ведется ли учет больничных листов?		+
5	Ведется ли учет исполнительных листов?		+
6	Имеется ли учет справок подтверждающих льготы?		+
7	Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда?		+
8	Применяются ли ПК для расчета удержаний?		+
9	Применяют ли ПК для выполнения расчетов по начислению з/п?		+
10	Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов?		+
11	Применяются ли наряды на бригаду?		+
12	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени?		+
13	Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат?		+
14	Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний:НДФЛ?		+
15	Исполнительных листов?		+
16	Прочих удержаний?		+
17	Ведутся ли расчетно-платежные ведомости?		+
18	Ведутся ли лицевые счета?		+
19	Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими?		+
20	Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду?		+

По данным тестирования системы бухгалтерского учета ее надежность можно оценить равную как:

20 вопросов – 100%.

ДА – 17;

НЕТ – 3.

– внутрихозяйственный аудиторский риск.

По итогам проверки в ЗАО «СТЕК» можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда, в общем, отвечает требованиям оперативности и достоверности, и в процентном соотношении составляет 85%.

Систему внутреннего контроля регламентирует федеральный стандарт № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Система внутреннего контроля включает следующие элементы:

- контрольная среда;

- процесс оценки рисков аудируемым лицом;