Анализ и оценка состояния предприятия (стр. 3 из 6)
Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).
Внереализационные доходы уменьшаются на сумму внереализационных расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.
1.3.1 Анализ показателей рентабельности
В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:
· рентабельность основной (производственной) деятельности;
· рентабельность производства.
1) Рентабельность основной (производственной) деятельности (R):
Рентабельность показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.
Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота.
2) Рентабельность продаж. Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (Rпр):
Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.
Исходные данные, необходимые для анализа показателей рентабельности, приведены в Таблице 1.3.1.:
Таблица 1.3.1. Исходные данные для факторного анализа показателей рентабельности продаж
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | Выручка строительного предприятия, тыс.руб. | 119898,14 | 116199,88 | -3698,27 |
| 2 | Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб. | 107819,06 | 97630,08 | -10188,98 |
| 3 | Валовая прибыль, тыс.руб. | 12079,09 | 18569,80 | 6490,71 |
| 4 | Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 10,0745% | 15,9809% | 5,9065% |
Влияние факторов на рентабельность основной деятельности измеряется методом цепных подстановок:
где Q - объем работ в натуральных единицах;
Ц - цена работ за 1 кв.м.;
Себ - себестоимость работ на 1 кв.м.
| Предыдущий год | Отчетный год | изменение | ||
| Рентабельность основной (производственной) деятельности | 11,2031% | 19,0206% | 7,8175% | |
| 1 | Влияние фактора изменения объема СМР ΔR(Q) | 22,6619% | 19,0206% | -3,6413% |
| 2 | Влияние фактора изменения себестоимости СМР ΔR(C) | 12,4083% | 19,0206% | 6,6123% |
| 3 | Влияние фактора изменения средневзвешенных цен ΔR(Ц) | 17,7445% | 19,0206% | 1,2761% |
| Итого | 4,2471% |
Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности основной деятельности влияет изменение себестоимости СМР (6,6123%).
Рентабельность продаж по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 5,9065%. На это отклонение оказали влияние 2 фактора: изменение объема продаж и себестоимости.
Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при отчетной выручке от продаж (Q1) и базисной себестоимости (Себ0):
| 1 | Условный показатель рентабельности продаж Rпусл | 7,2124% |
| 2 | Влияние фактора изменения объема СМР ΔRп(Q) | -2,8620% |
| 3 | Влияние фактора изменения себестоимости СМР ΔRп(C) | 8,7685% |
| Итого | 5,9065% |
Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности продаж оказывает изменение себестоимости СМР (8,7685%).
3) Рентабельность основного капитала
Может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:
где ФОС – средняя стоимость основных средств, тыс.руб.
ФОА – средняя стоимость оборотных активов, тыс.руб.
В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами:
· величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;
· фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;
· коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.
Эти факторы приведены в Таблице 1.3.2.:
Таблица 1.3.2. Анализ рентабельности производственного капитала
| № п/п | Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) |
| 1 | Валовая прибыль | 12079,09 | 18569,80 | 6490,71 |
| 2 | Выручка строительного предприятия | 119898,14 | 116199,88 | -3698,27 |
| 3 | Средняя стоимость основных средств | 51401,88 | 54015,19 | 2613,31 |
| 4 | Средняя стоимость оборотных средств | 19891,72 | 17839,30 | -2052,42 |
| 5 | Рентабельность продаж,% | 0,10 | 0,16 | 0,06 |
| 6 | Фондоотдача | 2,33 | 2,15 | -0,18 |
| 7 | Фондоемкость | 0,43 | 0,46 | 0,04 |
| 8 | Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 6,03 | 6,51 | 0,49 |
| 9 | Коэффициент закрепления | 0,17 | 0,15 | -0,01 |
| 10 | Рентабельность производства, % | 0,17 | 0,26 | 0,09 |
Затем, используя метод цепных подстановок, оценивается влияние на результирующий показатель – рентабельность производства.
| 1 | Изменение рентабельности за счет изменения валовой прибыли | 9,1042% |
| 2 | Изменение рентабельности за счет изменения стоимости ОС | -0,9210% |
| 3 | Изменение рентабельности за счет изменения стоимости оборотных средств | 0,7177% |
| Итого | 8,9009% |
Таким образом, наибольшее влияние на результирующий показатель оказывает влияние изменение валовой прибыли (9,1042%).
Глава 2. Анализ динамики и использования основных средств
2.1 Анализ состава и структуры основных средств
В данном разделе приводится состав и структура основных средств анализируемой строительной организации. Анализ состава и структурных сдвигов основных средств и их движения по элементам путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и на конец отчетного периода отражён в Таблице 2.1.1.:
Таблица 2.1.1. Анализ структуры основных средств строительного предприятия
| Основные средства предприятия | Наличие ОС в тыс.руб. | Удельный вес отдельных видов ОС | Изменение в составе ОС по сравнению с началом года | |||
| предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | тыс. руб | % | |
| Основные средства (ОС) строительного назначения | 20800,10 | 26473,59 | 0,404656437 | 0,490113799 | 5673,49 | 27,28% |
| Производственные основные средства других отраслей | 29911,66 | 26920,49 | 0,581917594 | 0,498387398 | -2991,166 | -10,00% |
| Непроизводственные основные средства | 690,12 | 621,11 | 0,013425969 | 0,011498802 | -69,01 | -10,00% |
| ВСЕГО | 51401,876 | 54015,19 | 1 | 1 | 2613,314 | 7,28% |
2.2 Поэлементный анализ движения и состояния основных средств
Таблица 2.2.1. Движение основных средств
| № п/п | Показатели | Остаток на начало года | Выбыло | Поступило | Остаток на конец года |
| 1 | Административные здания | 13043,40 | -1304,34 | 11739,06 | |
| 2 | Складские помещения | 10535,05 | -1053,50 | 9481,55 | |
| 3 | Машины и оборудование | 9030,05 | -903,01 | 8127,04 | |
| 4 | Транспортные средства | 12854,90 | -1285,49 | 11569,41 | |
| 5 | Производственный и хозяйственный инвентарь | 4013,35 | 401,33 | 3612,02 | |
| 6 | Другие виды основных средств (непроизводственные) | 690,12 | -69,01 | 621,11 | |
| 7 | Всего: | 50166,88 | -4615,35 | 401,33 | 45150,19 |
Общую оценку движения основных средств дают коэффициенты обновления, выбытия и прироста:
· Коэффициент обновления (Кобновл), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;
· Коэффициент выбытия (Квыб), характеризующий долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года;
· Коэффициент прироста (Кпр). характеризующий долю принятых основных средств в общей их стоимости на начало года.
Как видно из Таблицы 2.2.1. за отчётный период объём основных средств уменьшился на 4615,35 тыс. руб., при этом поступило 401,33 тыс. руб. основных средств, и коэффициент выбытия основных средств составил 0,008. Производственный и хозяйственный инвентарь увеличил стоимость основных средств, остальные элементы уменьшили ее.