Администрацию и собственников волнует движение капитала, которое должно приносить прибыль. Поэтому они склонны несколько по-другому интерпретировать модель баланса: баланс есть категория бухгалтерского учета, позволяющая представить финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период. Такой баланс получил название динамического.
В практике бухгалтерского учета почти всех стран преобладало и преобладает смешение двух подходов понимания баланса: статического и динамического.
Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал.
По строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. Пассив показывает какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.
В активе бухгалтерского баланса раскрывается информация о внеоборотных и оборотных активах организации, от которых в будущем организация ожидает экономической выгоды. Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, используемые организацией в своей деятельности более одного года. К внеоборотным активам относится, в частности, следующее имущество: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие оборотные активы. Оборотные активы - это средства организации, которые используются менее одного года. К ним относятся следующие объекты бухгалтерского учета: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В пассиве бухгалтерского баланса раскрывается информация о собственном капитале, а также долгосрочных и краткосрочных обязательствах. Обязательство - это текущая задолженность организации, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду, а капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.
К бухгалтерскому балансу прилагается пояснительная записка, в которой отражаются обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России.
ОАО «Стройматериалы» является юридическим лицом, имеет печать, расчетные и валютные счета в учреждениях банка. Основным видом деятельности является производство строительных материалов.
Проведенный на предприятии анализ финансового состояния за 2002 - 2004 гг. позволяет сделать выводы о том, что предприятие находится на стадии кризисного состояния, так как на анализируемом предприятии в трех отчетных периодах запасы больше собственного оборотного капитала и больше источников их финансирования. Это свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия. Однако при принятии соответствующих мер у ОАО «Стройматериалы» имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность (составление бизнес – плана мероприятий по восстановлению платежеспособности)
Так ОАО «Стройматериалы» недостаточно привлекает для финансирования долгосрочные займы: в 2002 – 2004 гг. заемные средства в виде кредитов банка не использовались.
Если предприятия не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия.
В 2003 году общая стоимость имущества предприятия по сравнению 2002 годом возросла на 8217 тыс. руб. или на 11 % и составила 84084 тыс. руб., а в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизилась на 1000 тыс.руб. или 1,2%. Значительный удельный вес в общей стоимости имущества составили оборотные активы. За 2003 год они увеличились на 7110 тыс.руб. или на 23,5 %, в 2004 году – уменьшились на 1451 тыс. руб или 4%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы в 2002 г. - 58%, в2003 г. – 61,7%, в 2004 г. – 63% оборотных активов.
Увеличение оборотных активов в 2003 году произошло за счет роста дебиторской задолженности на 2371 тысяч рублей или на 22 % и запасов на 5525 тыс. руб.. Для снижения дебиторской задолженности предприятию следует совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроками образования дебиторской задолженности, оперативную работу с дебиторами, задерживающими оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.). использования системы скидок по предоплате и др.
Большой запас сырья, материалов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов.
В 2003 году кредиторская задолженность предприятия возросла на 3582 тыс.руб. или на 15%. Значительный удельный вес в общей кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по налогам, за 2003 год она возросла на 6979 тыс. руб. или на 90%. Большая задолженность по налогам показывает, что предприятие является недоимщиком. В 2004 году ситуация улучшилась: ОАО «Стройматериалы» погасило задолженность бюджету в сумме 8842 тыс. руб., что привело к снижению кредиторской задолженности в 2004 году.
Для полноты характеристики финансового положения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании показателей ликвидности оборотных активов, то есть времени которое необходимо для их превращения в денежную наличность.
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам предприятия. В 2002 год коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,03, в 2003 году он снизился до 0,01, а в 2004 году до 0,004, что показывает низкую платежеспособность предприятия. Это означает, что ОАО «Стройматериалы» сможет погасить немедленно только 0,4 % своих текущих обязательств. Коэффициенты быстрой и текущей ликвидности также не удовлетворяет предъявляемым к ним требованием.
Главными причинами платежеспособности предприятия является:
1) использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств)
2) большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию.
3) большой запас сырья и материалов, что замедляет оборачиваемость оборотных средств.
4) увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.
Для финансового оздоровления предприятия руководство ОАО «Стройматериалы» целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ Ч. I от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.02.1996 N 18-ФЗ, от 12.08.1996 N 111-ФЗ, от 08.07.1999 N 138-ФЗ, от 16.04.2001 N 45-ФЗ, от 15.05.2001 N 54-ФЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.
4. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от24 ноября 1995 г. № 29-ФЗ. (в ред. #M12291 9016207Федеральных законов от 13.06.1996 N 65-ФЗ, от #S #M12291 901724.05.1999 N 101-ФЗ#S #M12291 901794408 от 07. 08.2001 N 120-ФЗ,#S #M12291 901813238 от 21.03.2002 N 31-ФЗ, #S от 31.10. 2002 N 134-ФЗ#S #M12291 901853053 от 27.02. 2003 N 29-ФЗ)#S
5. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ от 29 декабря 1997 г.
6. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Утверждена Постановлением Правительства РФ от 6.03.1998 г. №283.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34-н.
8. Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Утвержден Приказом Министерства Финансов РФ от 28.11.1996 г.№101;
9.Принципы подготовки составления финансовой отчетности. Утверждены Правлением в 1989 г.
10.ПБУ 1/98 «Учетная политика».
11.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
12.ПБУ 9/99 «Доходы организации».
13.ПБУ 10/99 «Расходы организации».
14.ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»
15.ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
16.ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
17.ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
18.ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
19.ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
20.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10 2000 г.№ 94-н.
21.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. №60-н.
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Министерства Финансов РФ №49 от 13 июля 1995 г.).
23. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – 304с.