Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы налогов
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, взысканные в возмещение причиненного ущерба, на суммы, удержанные по исполнительным документам, и др.
По инициативе самих работников. По письменному заявлению работника, представленному в бухгалтерию из его заработной платы могут производиться различные удержания:
- на оплату кредита (займа);
- на уплату профсоюзных взносов;
- на добровольное страхование;
- на оплату коммунальных услуг;
- на оплату пребывания ребенка в детском саду и т.д.
Если суммы удержаний из заработной платы работника перечисляются третьим лицам, то такие операции отражаются проводками:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
- удержана сумма согласно заявлению работника;
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
- перечислена удержанная сумма соответствующему получателю согласно заявлению работника.
Если суммы удержаний из заработной платы возвращаются работодателю, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
По инициативе администрации организации (долг за работником; ранее выданные аванс и выплаты; невозвращенные подотчетные суммы; квартплата; возмещение причиненного вреда; брак и пр.):
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 28 «Брак в производстве» - на суммы допущенного по вине работника брака
71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы, не возвращенные работником
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - ранее выданный аванс
Подробнее рассмотрим основные из обязательных удержаний:
Налог на доходы физических лиц с 1 января 2001 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части II Налогового кодекса РФ.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом (государственные пособия, пенсии и др.), и на сумму вычетов. В совокупный доход включаются: доходы в денежной форме, в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды.
Налог удерживается по ставке 13%. По ставке в размере 35% удержание осуществляется с доходов: стоимости выигрышей и призов, получаемых при проведении мероприятий в целях рекламы и др. С дивидендов в размере 6%.
Налоговые вычеты бывают:
1. стандартные,
2. социальные,
3. имущественные,
4. профессиональные.
Стандартным вычетом работник уменьшает свой налогооблагаемый доход за каждый месяц в размере 400 руб. на себя и по 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет либо учащегося дневной формы обучения до 23 лет. Основание: заявление, подаваемое работником в бухгалтерию. Вычет предоставляется до достижения совокупного дохода 280000 в год.
В социальные вычеты включаются перечисления по просьбе работника на благотворительные цели, оплата обучения и лечения. Подтверждаются первичными документами.
Имущественным вычетом пользуются работники, получившие доход от продажи жилья или иного недвижимого имущества.
Профессиональный вычет получают в сумме фактических затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. На сумму налога составляются записи:
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан налог на доходы.
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 51«Расчетные счета» - перечислен налог на доходы.
Единый социальный налог (ЕСН). Права граждан на различные виды социальной защиты закреплены Конституцией РФ. Фонды социальной защиты (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования) создаются без вычетов. ЕСН уплачивается по итогам года, однако, по итогам каждого месяца организация должна уплачивать авансовые платежи, сумма которых рассчитывается путем перемножения суммы облагаемых доходов на ставку налога, за вычетом суммы аванса, уплаченного в предыдущем месяце.
Ставки социального налога:
1. Федеральный бюджет – 20%:
федеральный бюджет- 6%
пенсионный фонд (накопительная часть) – 6% ( с 1968 г.р.)
пенсионный фонд (страховая часть) – 8%
2. ФСС - Фонд социального страхования – 2,9%
3. ФОМС - Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1%:
федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%
территориальный фонд обязательного медицинского
Для учета расчетов по взносам на соц. страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Открываются соответствующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Детальный перечень видов оплаты труда, с которых производится отчисление Единого Социального Налога, установлен главой 24 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Начисленные суммы относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)
К-т сч. 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
начислены взносы ФСС.
Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)
К-т сч. 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
-начислены взносы ПФ.
Д-т сч. 20 (23,25,26,44,08…)
К-т сч. 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
-начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию.
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., которые оформляются записью:
Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Остальную часть сумм отчислений по соц. страхованию перечисляют в ФСС, отчислений в ПФ, а в ФОМС — в соответствующие фонды:
Д-т сч.69 К-т сч. 50,51 – перечислен ЕСН в бюджет.
Накопленные в ПФ средства расходуются на выплаты пенсий уже за пределами предприятия. Накопления в ФОМС средства расходуются на оплату лечения в больницах.
Документом, на основании которых производится взыскание алиментов, на несовершеннолетних детей является:
- исполнительный лист.
Алименты, удерживаемые по исполнительным листам удерживаются из заработной платы (прочих выплат) и выплачиваются (переводятся) получателю ежемесячно не позднее чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы (иного дохода). При этом почтовые и прочие расходы, связанные с переводом алиментов, оплачиваются за счет плательщика алиментов (ст. 109 Семейного кодекса РФ).
При расчете сумм алиментов необходимо руководствоваться Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.
При увольнении работника, уплачивающего алименты на основании исполнительного листа (вне зависимости от оснований увольнения), необходимо в течение трех дней известить об этом получателя алиментов и судебного исполнителя (ст. 111 Семейного кодекса РФ). Это относится в том числе и к алиментам, уплачиваемым на основании соглашения.
Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Таким образом, заработная плата может быть уменьшена на суммы различных удержаний, основные из которых, это налоги, уплачиваемые в пользу государства.
2. Краткая экономическая характеристика ОМУ ПАТП-10
Омское муниципальное унитарное пассажирское автотранспортное предприятие №10 (ОМУ ПАТП-10) создано в соответствии с постановлением Главы администрации г. Омска №8-п от 14.01.1992 и является правопреемником Омского автотранспортного предприятия №10 ТПО «Омскавтотранс», зарегистрированного администрацией Куйбышевского района г. Омска №46-п от 18.01.1994.
Предприятие расположено в Центральном административном округе г. Омска по адресу: г. Омск-19,ул.10 лет Октября 180А.
Учредителем предприятия является муниципальное образование г. Омска в лице Департамента транспорта г. Омска. Уставный капитал составляет 92923 рубля.
В соответствии с постановлением Главы городского самоуправления №403-п от 29.10.1999 предприятие является правопреемником ОМУ ПАТП-1,зарегистрированного администрацией Куйбышевского района г. Омска 21.08.1992 №1185.
Предприятие имеет филиал, расположенный по адресу г. Омск, улица 1-ая Путевая,102.
Предприятие является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на хозяйственном расчете, является юридическом лицом: имеет свой расчетный счет, самостоятельный баланс, другие счета, печать и реквизиты, бланки и другие средства визуальной идентификации.
Основными целями деятельности предприятия являются:
· Оказание транспортных услуг населению и предприятиям, всем юридическим и физическим лицам на городских, пригородных маршрутах по договорным и разовым заказам;
· Ремонт автомобилей и агрегатов, изготовление и реставрация запчастей;
· А также любая деятельность, не запрещенная законодательными актами Российской Федерации.
Имущество предприятия является муниципальной собственностью г.Омска и закреплено за предприятием Департаментом недвижимости г.Омска на праве хозяйственного ведения. Предприятие не вправе распоряжаться имуществом без согласия Учредителя.
Предприятие реализует услуги по перевозке пассажиров по тарифам, утвержденным органами местного самоуправления.
Структуру управления предприятия, которая носит принцип единоначалия, можно увидеть на рисунке 1.
| директор | ||
| Служба эксплуатации | Служба безопасности движения | Служба главного инженера |
| · Отдел эксплуатации | · ПТО | |
| · диспетчерские | · авторемонтные мастерские | |
| · отдел учета ГСМ | · отдел техники безопасности | |
| · отдел снижения | ||
| Планово-экономический отдел | бухгалтерия | Отдел кадров |
Рис.1 Структура управления предприятия.