4. Учет материально - производственных запасов
Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение МПЗ является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/ 01, введенное в действие с 1января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06..98.г. №25н. в редакции за п.44 от 09.03.01.г.
В бухгалтерском учете ООО СК «УРАЛМАРКЕТА» в качестве материально – производственных запасов принимают активы используемые при выполнении работ, оказании услуг. Для учета материально – производственных запасов применяют синтетический счет 10 «Материалы». К счету 10 «Материалы» открыты следующие субсчета:
- 10/1 «Сырье и материалы»
- 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»
- 10/3 «Топливо»
- 10/4 «Тара и тарные материалы»
- 10/5 «Запасные части»
- 10/6 «Прочие материалы»
- 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
- 10/8 «Строительные материалы»
- 10/9 «Инвентарь хозяйственные принадлежности»
Материально – производственные запасы СК «УРАЛМАРКЕТА» принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. МПЗ используются для обеспечения нормального производственного цикла
Задачами учета материально производственных запасов является:
- контроль над сохранностью товарно - материальных ценностей;
- соответствие складских запасов нормативам ;
- контроль над соблюдением норм потребления;
- рациональная оценка МПЗ.
В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ», для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета – фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документы регистрируются в журнале учета поступающих материалов, затем передаются на склад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей.
Учет производственных запасов производится на счете 10 в разрезе субсчетов.
Поступившие от поставщика материалы сразу приходуются на склад №1. Приход отражается следующими проводками: Дт10 Кт60 при этом регистрируется товарная накладная и счет – фактура. Выделен НДС: Дт19 и Кт 60.
Все товарно-материальные ценности хранятся на складе №1 СК «УРАЛМАРКЕТА». Материально-ответственным лицом является кладовщик, он регистрирует все операции по приходу материалов - составляет приходный ордер, и расходу – составляет требование – накладную или товарную накладную. Каждый вид материалов кладовщик регистрирует в карточке учета материалов и ведет картотеку по всем материалам.
Инвентаризация материалов осуществляется специально созданной комиссией, по результатам составляется инвентаризационная опись (ИНВ-3), подписывается всеми членами комиссии:
- Дт10 Кт60,70,69 отражены фактические затраты на приобретение материалов;
- Дт10 Кт 98 отражена стоимость материалов полученных безвозмездно;
- Дт10 Кт75 отражена стоимость материалов, внесенных учредителем в счет вклада в уставный капитал;
- Дт10 Кт91 оприходованы неучтенные материалы, выявленные при инвентаризации;
- Дт20 Кт10 списаны материалы, использованные в основном производстве;
- Дт91 Кт10 списана стоимость реализованных материалов;
- Дт94 Кт10 списана недостача материалов, выявленных при инвентаризации.
5. Учет основных средств
Правила определения первоначальной стоимости объектов основных средств, начисления по ним амортизации, проведения ремонтных и других работ установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 №26н в редакции Приказа Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.
Основные средства СК «УРАЛМАРКЕТА» – это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.
К основным средствам в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» относятся: здания, оборудования, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и прочие соответствующие объекты.
В соответствии с п.8 ПБУ 6/01 все фактические затраты по приобретению основных средств, за исключением НДС, формируют первоначальную стоимость основных средств. Это отображается следующим образом: по дебету счета 08/4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС выделен отдельной строкой: по дебету счета 19 «НДС» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ввод в эксплуатацию отражается проводкой: по дебету 01 «Основные средства» и кредиту 08/4 «Приобретение объектов основных средств».
Поступающие основные средства в СК «УРАЛМАРКЕТ» принимает комиссия, назначаемая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки- передачи (ОС-1), на каждый объект в отдельности.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств. Срок полезного использования устанавливается в соответствии с классификацией основных средств включаемых в амортизационные группы (ОКОФ).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, акт утверждает руководитель организации.
Инвентарные карточки (ф. ОС-6) составляются на каждый объект ОС. В нем указывается инвентарный номер объекта, наименование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, дата поступления и ввода в эксплуатацию. Датой принятия к бухгалтерскому учету считается первое число месяца следующее за месяцем поступления данного объекта на предприятие.
Процесс ликвидации основных средств может быть вызван моральным и физическим износом, утратой, авариями, стихийными бедствиями и чрезвычайными происшествиями Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
В ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» учет основных средств ведется в книге формы №К – 26. В этой книге каждый объект основных средств записывается на отдельной строке. На левой стороне разворота книги по каждому предмету указываются: номер проводки, дата ввода в эксплуатацию и выбытия, наименование краткая характеристика, и балансовая стоимость каждого предмета основных средств, числящихся в учете на момент записи его в книгу.
Обороты по поступлению основных средств записываются на вкладных листах книги. Количество вкладных листов рассчитано для ведения учета в одной книге в течение четырех лет. Для записи оборотов по каждому предмету предусмотрены две строки – на верхней строке записываются дебетовые, на нижней – кредитовые обороты. Общая сумма оборотов подсчитывается по кварталам, а сальдо выводится два раза в год – на 1 июля и на 1 января.
В соответствии с п.77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 21 ноября 2003года.№91-н для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в СК «УРАЛМАРКЕТ» приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств, в обязанности которой входят составление и подписание акта на списание объекта основных средств.
Принятое комиссией решение о списание ОС оформляется в акте на списание объекта с указанием данных, характеризующих объект основных средств, приведенных в унифицированной форме (ОС- 4а). При этом в акте на списание в обязательном порядке указывается:
- причины выбытия с их обоснованием;
- состояние основных частей, узлов, деталей;
Инвентаризация основных средств проводится в СК «УРАЛМАРКЕТ» специально созданной комиссией, результат оформляется актом, который заверяется всеми членами комиссии и руководителем.
- Дт 01 Кт 08 оприходованы приобретенные основные средства;
- Дт 02 Кт 01 списана сумма начисленной амортизации;
- Дт 08 Кт 60 приобретены за плату основные средства;
- Дт08,Кт75 оприходованы основные средства внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал;
- Дт08 Кт 98 Принятые безвозмездно поступившие основные средства.
6. Учет труда и заработной платы
Учет труда и его оплаты – один из важнейших участков бухгалтерского учета в СК «УРАЛМАРКЕТ», обеспечивающих накопление и систематизацию информации о затратах труда на производство продукции и оплату труда каждому работнику.
Бухгалтерский учет труда и его оплаты в ООО СК «УРАЛМАРКЕТ» заключается в следующем:
- соблюдение порядка распределения оплаты труда по счетам затрат;
- точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда;
- контроль за использованием фонда оплаты труда и численности работников по их категориям;
- контроль за количеством труда, вложенным каждым работником, с целью точного исчисления заработка и выплаты его в установленные сроки.
Учет численности рабочих и организация работы, связанной с оформлением приема на работу, увольнением работников, в организации имеется отдел по работе с персоналом. В данном отделе имеется документация, содержащая основные должностные инструкции всех работников; графики отпусков; информация, касающаяся количества отработанного времени работниками предприятия, основной и дополнительной заработной плате, причитающейся работникам; личные карточки; трудовые книжки; штатное расписание.