Формування бухгалтерського балансу сільськогосподарських підприємств (стр. 9 из 15)
Кожен вид засобів або джерел їх утворення називається статтею бухгалтерського балансу. Схожі за економічним змістом статті бухгалтерського балансу поєднані в розділи, а розділи – в економічно однорідні групи. Це підвищує пізнавальні якості балансу, полегшує контроль за використання засобів, забезпечує проведення аналізу фінансового стану підприємства. Сума активу завжди повинна дорівнювати сумі пасиву. Кожна стаття балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті.
Вимоги до змісту, форми балансу, розкриття його статей відображені в П(С)БО 2 "Баланс".Баланс має три розділи активу та п’ять розділів пасиву (табл. 2.3. і рис. 2.8.)
Таблиця 2.3.Склад і структура бухгалтерського балансу згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку №2 "Баланс"
| Актив | Пасив |
| І. Необоротні активиІІ. Оборотні активиІІІ. Витрати майбутніх періодів | І. Власний капіталІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежівІІІ. Довгострокові зобов’язанняІV. Поточні зобов’язанняV. Доходи майбутніх періодів |
| Баланс | Баланс |
Структуру балансу приведено у повну тотожність із його рівнянням, що використовується в міжнародній практиці.
Положенням (стандартом) №2 "Баланс" визначаються зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі – підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).
Особливості складання консолідованого балансу визначаються окремим положенням (стандартом).
Баланс підприємства побудований за принципом балансу-нетто.
Рис. 2.8. Склад і структура балансу підприємства
Для того, щоб правильно і об’єктивно скласти бухгалтерський баланс, треба добре розуміти зміст кожної його статті. Взаємозв’язок статей балансу згідно з П(С)БО 2 із рахунками бухгалтерського обліку наведені в табл. 2.4.
Таблиця 2.4. Взаємозв’язок статей балансу з рахунками бухгалтерського обліку
| Статті балансу | Код рядка | Рахунки бухгалтерського обліку згідно до плану рахунків |
| АКТИВІ. Необоротні активи | ||
| Нематеріальні активи:Залишкова вартість | 010 | Ряд. 012 – ряд. 011 |
| Первісна вартість | 011 | Рах. 12 «Нематеріальні активи»Субрахунки: 121 «Права користування природними ресурсами»122 «Права користування майном»123 «Права на знаки для товарів і послуг»124 «Права на об’єкти промислової власності»125 «Авторські та суміжні з ними права»127 «Інші нематеріальні активи» |
| Накопичена амортизація | 012 | Рах. 13 «Знос (амортизація) необоротних активів»Субрахунок:133 «Накопичена амортизація нематеріальних активів» |
| Незавершене будівництво | 020 | Рах. 15 «Капітальні інвестиції»Субрахунки:151 «Капітальне будівництво»152 «Придбання (виготовлення) основних засобів»153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»154 «Придбання (створення) нематеріальних активів»155 «Формування основного стада» |
| Основні засоби:Залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 – ряд. 032 |
| Первісна вартість | 031 | Рах. 10 «Основні засоби» Субрахунки: 101 «Земельні ділянки» 102 «Капітальні витрати на поліпшення земель» 103 «Будинки та споруди» 104 «Машини та обладнання» 105 «Транспортні засоби»106 «Інструменти, прилади та інвентар» 107 «Робоча та продуктивна худоба» 108 «Багаторічні насадження» 109 «Інші основні засоби» Рах. 11 «Інші необоротні матеріальні активи» Субрахунки: 111 «Бібліотечні фонди» 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» 113 «Тимчасові (нетитульні) споруди» 114 «Природні ресурси» 115 «Інвентарна тара» 116 «Предмети прокату» 117 «Інші необоротні матеріальні активи» |
| Знос | 032 | Рах. 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» Субрахунки: 131 «Знос основних засобів» 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | Рах. 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» | |
| — які обліковуються за методом участі в капіта-лі інших підприємств | 040 | Субрахунок 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом участі в капіталі» |
| — інші фінансові інвестиції | 045 | Субрахунок 142 «Інші інвестиції пов'язаним сторонам» Субрахунок 143 «Інвестиції непов'язаним сторонам» |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Рах. 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» Субрахунки: 161 «Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду» 162 «Довгострокові векселі одержані» 163 «Інша дебіторська заборгованість» |
| Відстрочені податкові активи | 060 | Рах. 17 «Відстрочені податкові активи» |
| Інші необоротні активи | 070 | Рах. 18 «Інші необоротні активи» |
| Усього за розділом І | 080 | Алгебраїчна сума рядків 010-070 |
| ІІ. Оборотні активиЗапаси: | ||
| Виробничі запаси | 100 | Рах. 20 «Виробничі запаси»Субрахунки:201 «Сировина й матеріали»202 «Купівельна напівфабрикати та комплектуючі вироби»203 «Паливо», 204 «Тара й тарні матеріали»205 «Будівельні матеріали»206 «Матеріали, передані в переробку»207 «Запасні частини»208 «Матеріали сільськогосподарсь-кого призначення»209 «Інші матеріали» |
| Рах. 22 «Малоцінні та швидкозношу-вані предмети»Рах. 25 «Напівфабрикати» | ||
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | Рах. 21 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»Субрахунки:211 «Молодняк тварин на вирощуванні»212 «Тварини на відгодівлі»213 «Птиця» |
| 214 «Звірі»215 «Кролі»216 «Сім’ї бджіл»217 «Доросла худоба, що вибракувана з основного стада»218 «Худоба, що прийнята від насе-лення для реалізації» | ||
| Незавершене виробництво | 120 | Рах. 23 «Виробництво» (за видами виробництва) |
| Готова продукція | 130 | Рах. 26 «Готова продукція»Рах. 27 «Продукція сільськогоспо-дарського виробництва»Рах. 25 «Напівфабрикати» |
| Товари | 140 | Рах. 28 «Товари»Субрахунки:281 «Товари на складі»282 «Товари в торгівлі»283 «Товари в комісії»284 «Тара під товарами»285 «Торгова націнка» |
| Векселі одержані | 150 | Рах. 34 «Короткострокові векселі одержані»Субрахунки:341 «Короткострокові векселі, одержані в національній валюті»342 «Короткострокові векселі, одержані в іноземній валюті» |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
| Чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 – ряд. 162 |
| Первісна вартість | 161 | Рах. 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»Субрахунки:361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»362 «Розрахунки з іноземними покупцями» |
| Резерв сумнівних боргів | 162 | Рах. 38 «Резерв сумнівних боргів»За дебіторами |
| Дебіторська заборгова-ність за розрахунками: | ||
| - з бюджетом | 170 | Рах. 64 «Розрахунки за податками й платежами»Субрахунки:641 «Розрахунки за податками» |
| - за виданими авансами | 180 | Рах. «Розрахунки з різними дебіторами»Субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами» |
| - з нарахованих доходів | 190 | Субрахунок 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» |
| - із внутрішніх розрахунків | 200 | Рах. 68 «Розрахунки за іншими операціями»Субрахунок 682 «Внутрішні розрахунки» |
| - інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Субрахунки: 372 «Розрахунки з підзвітними особами»374 «Розрахунки за претензіями»375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»377 «Розрахунки з іншими дебіторами»642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»661 «Розрахунки із заробітної плати»Рах. 65 «Розрахунки за страхуванням» |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | Рах. 35 «Поточні фінансові інвестиції»Субрахунок 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
| - в національній валюті | 230 | Рах. 30 «Каса»Субрахунок 301 «Каса в національній валюті»Рах. 31 «Розрахунки в банках»Субрахунки:311 «Поточні рахунки в національній валюті»313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»Рах. 33 «Інші кошти»Субрахунки:333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті»Субрахунок 351 «Еквіваленти грошових коштів» |
| - в іноземній валюті | 240 | Субрахунки:302 «Каса в іноземній валюті» |
| 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» | ||
| Інші оборотні активи | 250 | Рах. 33 «Інші кошти»Рах. 37 «Розрахунки з різними дебіторами»331 «Грошові документи в національній валюті»332 «Грошові документи в іноземній валюті»Рах. 643 «Податкові зобов’язання» |
| Усього за розділом ІІ | 260 | Алгебраїчна сума рядків 100-250 |
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | 270 | Рах. 39 «Витрати майбутніх періодів» |
| Баланс | 280 | Алгебраїчна сума рядків 080, 260, 270 |
| ПАСИВІ. Власний капітал | ||
| Статутний капітал | 300 | Рах. 40 «Статутний капітал» |
| Пайовий капітал | 310 | Рах. 41 «Пайовий капітал» |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | Рах. 42 «Додатковий капітал»Субрахунок:421 «Емісійний дохід» |
| Інший додатковий капітал | 330 | 422 «Інший вкладений капітал»423 «Дооцінка активів»424 «Безоплатно одержані необоротні активи»425 «Інший додатковий капітал» |
| Резервний капітал | 340 | Рах. 43 «Резервний капітал» |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Рах. Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» |
| Неоплачений капітал | 360 | Рах. 46 «Неоплачений капітал» |
| Вилучений капітал | 370 | Рах. 45 «Вилучений капітал» |
| Усього за розділом І | 380 | Алгебраїчна сума рядків 300-380 |
Розділ3. Аналіз бухгалтерського балансу СТОВ "Колос"та шляхи його оптимізації