3.1 Аналіз змін у складі та структурі балансу
У процесі постачальної, виробничої, збутової та фінансової діяльності відбувається безперервний процес кругообігу капіталу, змінюються структура засобів і джерел їх формування, наявність і потреба у фінансових ресурсах і, як наслідок, фінансове становище підприємства.
Фінансове становище підприємства (ФСП) характеризується системою показників, які відображають стан капіталу у процесі його кругообігу і спроможності суб’єкта господарювання фінансувати свою діяльність на фіксований момент часу.
Аналіз фінансового стану слід починати з вивчення змін у формуванні і розміщенні капіталу підприємства та оцінки якості управління його активами і пасивами. Основними джерелами такого аналізу є бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.
Вивчаючи баланс, можна з’ясувати місце аналізованого підприємства в системі аналогічних підприємств, пересвідчитися у правильності вибраного стратегічного курсу, ефективності використання ресурсів тощо.
Аналіз балансу (ф. №1) починається з експрес-аналізу, метою якого є поточна й оперативна оцінка фінансового стану та динаміки розвитку підприємства. Експрес-аналіз балансу проводиться в кілька етапів:
1. Підготовчий – проводиться проста рахункова перевірка балансу за формальними ознаками і по суті. На цьому етапі перевіряється правильність заповнення граф, наявність усіх необхідних форм і додатків, перевіряється валюта балансу і всі проміжні підсумки, а також з’ясовують, чи всім вимогам П(С)БО відповідає складений баланс.
2. Попередній огляд бухгалтерської звітності передбачає ознайомлення з примітками до звіту, оцінку тенденцій основних показників діяльності, можливу якісну модифікацію в майбутньому фінансового стану підприємства.
3. Основний етап експрес-аналізу – читання балансу. Він передбачає попереднє загальне ознайомлення з результатами роботи підприємства і його фінансовим станом безпосередньо за бухгалтерським балансом, а також розрахунок коефіцієнтів, що характеризують фінансовий стан підприємства.
4. Відповідно до того, хто проводить аналіз фінансового стану підприємства і з якою метою, аналіз балансу поділяється на внутрішній і зовнішній.
Внутрішній аналіз проводиться службами підприємства, його результати використовуються для планування, контролю та прогнозування стану підприємства. Його мета – забезпечити планомірне постачання грошових коштів й розташувати власні та залучені кошти таким чином, щоб створити умови для нормального функціонування підприємства, отримання максимального прибутку та виключення ризику банкрутства.
Зовнішній аналіз здійснюється інвесторами, постачальниками матеріальних та фінансових результатів, контролюючими органами на основі звітності. Його мета – встановити можливості вигідно вкласти засоби, щоб забезпечити максимальне отримання прибутку та виключити ризик банкрутства.
За способом проведення аналізу фінансового стану розрізняють вертикальний, горизонтальний і аналіз із застосуванням коефіцієнтів.
Вертикальний аналіз показує структуру засобів підприємства і засобів їх формування. Дозволяє вивчити динаміку статей фінансової звітності за ряд років. При цьому використовують як абсолютна (вартісні) так і відносні показники.
Горизонтальний аналіз передбачає порівняння показників звітності попереднього і поточного року. Здійснюється постатейне зіставлення звітів і визначається абсолютна і відносна зміна статей. Аналізуючи валюту балансу порівнюють її значення на початок і кінець року.
Аналіз фінансового стану підприємства за допомогою коефіцієнтів передбачає обчислення ряду коефіцієнтів, індексів та інших відносних показників, які характеризують фінансовий стан або зміну тих чи інших розмірів в динаміці.
Проведемо порівняльний аналіз змін у складі балансу ТОВ "Колос" Коломацького району (табл. 3.1, 3.2).
Таблиця 3.1. Порівняльній аналіз активів балансу СТОВ "Колос" за 2006р.
| Розділи та статті активу балансу | На 1.01.2006р. | На 1.01.2007р. | Зміни | |||||||||
| тис. грн. | структура, % | тис. грн. | структура, % | відхилення (+. - ) | у % до величини на поч. року | |||||||
| в абсолютних величинах, тис. грн. | у пит. вазі, % | |||||||||||
| І. Необоротні активи | ||||||||||||
| Нематеріальні активи: | ||||||||||||
| залишкова вартість | ||||||||||||
| первісна вартість | ||||||||||||
| знос | ||||||||||||
| Незавершене будівництво | 79,7 | 0,8 | 79,7 | 0,7 | - | -0,1 | - | |||||
| Основні засоби: | ||||||||||||
| залишкова вартість | 4800,7 | 50,2 | 5934,3 | 53,5 | +1133,6 | +3,3 | 123,6 | |||||
| первісна вартість | 8639,2 | 90,4 | 10455,7 | 94,2 | +1816,5 | +3,8 | 121,0 | |||||
| знос | 3838,5 | 40,2 | 4521,4 | 40,7 | +682,9 | +0,5 | 117,8 | |||||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||||||||||
| які обліковуються за методом участі в ка-піталі інших підприємств | ||||||||||||
| інші фінансові інвестиції | ||||||||||||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | ||||||||||||
| Відстрочені податкові активи | ||||||||||||
| Інші необоротні активи | ||||||||||||
| Усього за розділом І | 4880,4 | 51,0 | 6014,0 | 54,2 | +1133,6 | +3,2 | 123,2 | |||||
| І. Оборотні активи | ||||||||||||
| Запаси: | 3155,4 | 32,9 | 3493,6 | 31,5 | +338,2 | -1,7 | 110,7 | |||||
| виробничі запаси | 540,5 | 5,6 | 506,4 | 4,6 | -34,1 | -1,0 | 93,7 | |||||
| тварини на вирощу-ванні та відгодівлі | 1051,0 | 11,0 | 1134,9 | 10,2 | +83,9 | -0,8 | 108,0 | |||||
| незавершене виробництво | 863,9 | 9,0 | 1349,6 | 12,2 | +485,7 | +3,2 | 156,2 | |||||
| готова продукція | 700,0 | 7,3 | 502,7 | 4,5 | -197,3 | -2,8 | 71,8 | |||||
| товари | ||||||||||||
| Векселі одержані | 703,8 | 7,4 | 703,8 | 6,3 | - | -1,1 | 100 | |||||
| Дебіторська забор-гованість за товари, роботи, послуги: | ||||||||||||
| чиста реалізацій-на вартість | 18,2 | 0,2 | 18,7 | 0,18 | +0,5 | -0,02 | 102,7 | |||||
| первісна вартість | 18,2 | 0,2 | 18,7 | 0,18 | +0,5 | -0,02 | 102,7 | |||||
| резерв сумнівних боргів | ||||||||||||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||||||||
| з бюджетом | 2,7 | 0,03 | 2,6 | 0,02 | -0,1 | -0,01 | 96,3 | |||||
| за виданими авансами | ||||||||||||
| з нарахованих доходів | ||||||||||||
| із внутрішніх розрахунків | ||||||||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 770,1 | 8,07 | 854,6 | 7,7 | +84,5 | -0,37 | 111,0 | |||||
| Поточні фінансові інвестиції | ||||||||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | 27,8 | 0,4 | 11,6 | 0,1 | -16,2 | -0,3 | 41,7 | |||||
| в національній валюті | ||||||||||||
| в іноземній валюті | ||||||||||||
| Інші оборотні активи | ||||||||||||
| Усьогоза розділом ІІ | 4678,9 | 49,0 | 5084,9 | 45,8 | +406 | -3,2 | 108,7 | |||||
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів | ||||||||||||
| Баланс | 9559,3 | 100 | 11098,9 | 100 | +1539,6 | - | 116,1 | |||||
Таблиця 3.2. Порівняльній аналіз пасивів балансу СТОВ "Колос" за 2006р.
| Розділи та статті пасиву балансу | На 1.01.2006р. | На 1.01.2007р. | Зміни | ||||||
| тис. грн. | структура, % | тис. грн. | структура, % | відхилення (+, -) | у % до величини на поч. року | ||||
| в абсолютних величинах, тис. грн. | у пит. вазі, % | ||||||||
| І. Власний капітал | |||||||||
| Статутний капітал | 12,4 | 0,1 | 12,4 | 0,1 | - | - | 100 | ||
| Пайовий капітал | |||||||||
| Додатковий вкладений капітал | 6181,1 | 64,7 | 6417,7 | 57,8 | +236,6 | -6,9 | 3,8 | ||
| Інший додатковий капітал | |||||||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 236,6 | 2,5 | 136,8 | 1,3 | -99,8 | -1,2 | 57,8 | ||
| Неоплачений капітал | |||||||||
| Вилучений капітал | |||||||||
| Усьогоза розділом І | 6430,1 | 67,3 | 6566,9 | 59,2 | +136,8 | -8,1 | 102,1 | ||
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 451,9 | 4,7 | 377,8 | 3,4 | -74,1 | -1,3 | 83,6 | ||
| Інші забезпечення | |||||||||
| Цільове фінансування | |||||||||
| Усьогоза розділом ІІ | 451,9 | 4,7 | 377,8 | 3,4 | -74,1 | -1,3 | 83,6 | ||
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання | |||||||||
| Довгострокові кредити банків | 1087,2 | 11,4 | 1495,5 | 13,5 | +408,3 | +2,1 | 137,6 | ||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | |||||||||
| Відстрочені податкові зобов’язання | |||||||||
| Інші довгострокові зобов’язання | 59,4 | 0,6 | 59,4 | 0,5 | - | -0,1 | 100 | ||
| Усьогоза розділом ІІІ | 1146,6 | 12,0 | 1554,9 | 14,0 | +408,3 | +2,0 | 135,6 | ||
| ІV. Поточні зобов’язання | |||||||||
| Короткострокові кредити банків | 450 | 4,7 | 800 | 7,2 | -350 | +2,5 | 177,8 | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | |||||||||
| Векселі видані | |||||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи | |||||||||
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||||||||
| з одержаних авансів | |||||||||
| з бюджетом | 379,3 | 4,0 | 541,2 | 4,9 | +161,9 | +0,9 | 146,7 | ||
| з позабюджетних платежів | |||||||||
| зі страхування | 59,8 | 0,6 | 77,3 | 0,7 | +17,5 | +0,1 | 129,3 | ||
| з оплати праці | 150,3 | 1,6 | 105,6 | 0,9 | -44,7 | -0,7 | 70,3 | ||
| з учасниками | |||||||||
| із внутрішніх розрахунків | |||||||||
| Інші поточні зобов’язання | 491,3 | 5,1 | 1075,2 | 9,7 | +583,9 | +4,6 | 218,8 | ||
| Усього за розділом ІV | 1530,7 | 16,0 | 2599,3 | 23,4 | +1068,6 | +7,4 | 141,1 | ||
| V. Доходи майбутніх періодів | |||||||||
| Баланс | 9559,3 | 100 | 11098,9 | 100 | +1539,6 | - | 116,1 | ||
Дані таблиці 3.1 і 3.2 дозволяють бачити, що за аналізований період валюта балансу СТОВ "Колос" Коломацького району Харківської області збільшилося на 1539,6 тис. грн. і становить на 01.01.2007р. 11098,9 тис. грн.