Задачи анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы.
Таблица
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | Темп прироста | |||
| 2007 год | 2008 год | 2009год | 2009 год | |||||
| к 2006, % | к 2007, % | к 2008, % | к 2006, % | |||||
| 1. Коэффициент абсолютной (быстрой) ликвидности | 0,01 | 0,11 | 0,02 | 0,01 | 2100,00 | -81,82 | -70,00 | 20,00 |
| 2. Коэффициент текущей устойчивой) ликвидности | 0,32 | 0,43 | 0,24 | 0,17 | 34,38 | -44,19 | -29,17 | -46,88 |
| 3. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | 0,52 | 0,92 | 0,73 | 0,42 | 76,92 | -20,65 | -42,47 | -19,23 |
| 4. Коэффициент общей ликвидности | 0,84 | 1,36 | 0,97 | 0,61 | 61,90 | -28,68 | -37,11 | -27,38 |
| 5. Чистый оборотный капитал (тыс.) | -2108,00 | 5151,00 | -69,00 | -7394,00 | -344,35 | -101,34 | 10615,94 | 250,76 |
| 5. Коэффициент собственной платежеспособности | -0,13 | 0,38 | 0,00 | -0,36 | 192,31 | -99,21 | 11900,00 | 176,92 |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Сопоставление 1-ой группы неравенства свидетельствует о том, что в ближайший промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Хотя, за анализируемый период увеличивается платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Что свидетельствует о стесненном финансовом состоянии. Данный анализ является приближенным.
Таблица
| Наименование показателя | Значение показателя | Темп прироста | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2006 к 2005, % | 2007 к 2006, % | 2008 к 2007, % | 2008 к 2005, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Выручка от продажи работ, услуг, сом | 20326 | 17704 | 20107 | 22250 | -12,9 | 13,5 | 10,6 | 9,4 |
| 2. Себестоимость проданных услуг, сом | 18215 | 15121 | 16990 | 17220 | -16,9 | 12,3 | 1,3 | -5,4 |
| 3. Валовая прибыль, сом | 2111 | 2583 | 3117 | 5030 | 22,3 | 20,6 | 61,3 | 138,2 |
| 4. Коммерческие и управленческие расходы, сом | 652 | 304 | 143 | 343 | -53,3 | -52,9 | 139 | -47,4 |
| 5. Полная себестоимость реализованных работ, услуг, сом | 18867 | 15425 | 17133 | 17563 | -18,2 | 11,1 | 2,5 | -6,9 |
| 6. Прибыль от продаж, сом | 1459 | 2279 | 2974 | 4687 | 56,2 | 30,4 | 57,5 | 221,2 |
| 7.Прибыль до налогообложения, сом | 2855 | 3062 | 2842 | 1575 | 7,2 | -7,1 | -44,5 | -44,8 |
| 8. Чистая прибыль, сом | 2254 | 2387 | 2125 | 1254 | 5,9 | -10,9 | -40,9 | -44,3 |
| 9. Среднегодовая стоимость совокупного капитала, сом | 106270 | 98977 | 104636 | 97642 | -6,8 | 5,7 | -6,6 | -8,1 |
| 10. Среднегодовая стоимость собственного капитала, сом | 74360 | 75898 | 76578 | 75926 | 2,1 | 0,8 | -0,8 | 2,1 |
| 11. Рентабельность производства, % | 11,5 | 17,1 | 18,3 | 29,2 | 47,4 | 7,3 | 59,2 | 152 |
| 12. Рентабельность производства и реализации, % | 7,7 | 14,7 | 17,3 | 26,6 | 91,1 | 17,4 | 53,7 | 245 |
| 13. Рентабельность совокупного капитала, % | 2,6 | 3,1 | 2,7 | 1,6 | 15,1 | -12,2 | -40,6 | -39,9 |
| 14. Рентабельность собственного капитала, % | 3,1 | 3,1 | 2 | 1,6 | 3,7 | -11,7 | -40,4 | -45,5 |
За анализируемый период, рассматривая текущую ликвидность, можно сказать, что предприятие платежеспособно, прогнозируя на ближайшее время можно сказать, что на основании будущих поступлений и платежей предприятие довольно таки платежеспособно.
В ближайшее время предприятию удастся погасить задолженность за счет денежных средств. Этот показатель увеличивает с каждым годом, и все дальше отдаляется от норматива. Предприятие сможет немедленно погасить свои обязательства, так как соответствует нормативу.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что предприятие в отчетном периоде платежеспособно, в будущем оно ликвидно.
3.3 Аудит деятельности организации
Проверка работы ОсОО «Ян Интернешнл» осуществляется по средствам внутреннего и внешнего контроля.
Внутренний контроль проводит главный бухгалтер, используя методы внешнего аудита. Целью внутреннего аудита является проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отчетности.
В ОсОО «Ян Интернешнл» внешний контроль осуществляется аудиторской фирмой с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учёта и финансовой отчётности.
В ходе прохождения производственной практики мной был проведён внутренний аудит.
Оценка состояния бухгалтерского учёта проводилась поэтапно.
Ознакомление с организацией системы бухгалтерского учёта осуществлялось по средствам изучения учётной политики организации. При этом проверялось, соответствуют ли утвержденные в ней методы и способы оценки фактически используемым в процессе хозяйственной деятельности.
В учётной политике ОсОО «Ян Интернешнл», разработанной на 2010 год, не отражается, что транспортные расходы поставщика включаются в стоимость товара. Проверка каждого участка учёта включала:
проверку арифметических расчётов общества;
проверку документов:
- по форме – наличие всех реквизитов и таксировку,
- по содержанию – на сколько оформление первичного документа соответствует существу операции;
проверка отражения данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учёта, корреспонденцию счетов.
В ходе изучения участков учёта было выявлено:
На предприятии ведутся инвентарные карточки основных средств
Товарный отчёт не заполняется. Это приводит к снижению оперативности работы заведующей складом из-за отсутствия необходимой информации, содержащейся в товарном отчёте.
В целом в ОсОО «Ян Интернешнл» действует налаженная система ведения бухгалтерского учёта.
Список использованной литературы
1 Бухгалтерский учёт в торговле: Учеб. Пособие / Под ред М. И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2006.
2 Бухгалтерский учёт в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – 2-е изд., пераб. и доп. – М: Финансы и статистика, 2007 г.
3 Порядок ведения кассовых операций в КР (письмо Центрального банка Кыргызстана № 40 от 22.09.93)
4 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М: Юнити, 2008, 476с.
5 Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет - М: Бухгал терский учет, 2004, 576с.
6 Бочаров В.В. Финансовый анализ - С-П: Питер,2001, 219с.
7 Попова Е.Ю. Отличие налогового учета финансовых результатов от бухгалтерского. – Бухгалтерский учет - № 18 . – 2004 г. с. 23-26
8 План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия
9 Налоговый Кодекс КР
10 Устав ОсОО «Ян Интернешнл»
11 Должностные инструкции ОсОО «Ян Интернешнл»
12 Баланс предприятия с 2006-2009 гг.
13 Отчет о прибылях и убытках с 2006-2009 гг.
14 Отчет о движении денежных средств 2006-2009 гг.
15 Анализ отчета о прибылях и убытков с 2006-2009 гг.
16 Анализ показателей рентабельности с 2006 – 2009 гг.
17 Акты сверок по отгруженным товарам с 2006-2009 гг.
18 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
19 Рекламные брошюры
20 Налоговая декларация по налогу на прибыль
21 Налоговая декларация по налогу на имущество
22 Налоговая декларация по транспортному налогу
23 Годовые сообщения о занятости работников за год, относительно социального фонда
24 Статистический отчет в разрезе отраслей за отчетный период формы ФИН.
25 Пояснительная записка к балансу
26 Экономический анализ деятельности компании