Для соответствия фактических и бухгалтерских остатков товаров на складе инвентаризация в ОсОО «Ян Интернешнл» проводится 1 раз в квартал перед сдачей бухгалтерской отчетности.
В обязательном порядке инвентаризации проводится в следующих случаях
- при смене материально ответственного лица (на день приемки-передачи дел);
- при установлении фактов краж, хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- при переоценке товарно-материальных ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
- при ликвидации (реорганизации) организации, передаче имущества в аренду.
Для проведения инвентаризации в организации ОсОО «Ян Интернешнл» создается постоянно действующая комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии.
Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает генеральный директор организации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации (руководитель или его заместитель), работники бухгалтерии, экономисты. В состав комиссий можно включать представителей внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Инвентаризация проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.
Основанием для проведения инвентаризации в ОсОО «Ян Интернешнл» является распоряжение (приказ) руководителя организации, в котором указывается:
- инвентаризируемый объект;
- состав инвентаризационной комиссии;
- дата проведения инвентаризации;
- время начала и окончания инвентаризации.
Распоряжение вручается председателю инвентаризационной комиссии.
До начала проверки фактического наличия товаров и тары инвентаризационная комиссия должна получить от материально ответственного лица последний товарный отчет и приложение к нему все приходные и расходные документы.
Эти документы комиссия тщательно проверяет, и председатель инвентаризационной комиссии их визирует с указанием «До инвентаризации (дата)». Это должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков товаров к началу инвентаризации.
После этого материально ответственное лицо дает подписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы на товары и тару включены в товарный отчет и к моменту проведения инвентаризации все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. В подписке он указывает прописью суммы товаров, и тары на начало инвентаризации по данным товарного учета и подтверждает их правильность своей подписью.
На выявленные товары, имеющие брак, порчу и лом, комиссия оформляет соответствующий акт.
По окончании инвентаризации в описях указывается прописью общая сумма товарно-материальных ценностей.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку о том, что проверка комиссии имущества производилась в их присутствии, у них нет к членам комиссии каких-либо претензий, и они приняли перечисленные в описи товарно-материальные ценности на ответственное хранение.
По окончании инвентаризации инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию, где сверяют фактическое наличие товаров на складе с учетными данными и составляют сличительную ведомость.
В нее записываются наименование товаров, номенклатурные номера, количество и стоимость по учетным ценам тех товаров и тары, по которым в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и данным учета.
В сличительной ведомости пересортица показывается, развернуто: излишки, зачтенные в покрытие недостач (количество, сумма, порядковый номер зачтенных недостач), и недостачи, покрытые излишками (количество, сумма, порядковый номер, зачтенных излишков).
В заключительной части ведомости указывается, В каком количестве и сумме приходуются окончательные излишки и списываются недостачи товаров. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах и подписывается бухгалтером, а материально ответственное лицо просматривает ее под расписку. Один экземпляр находится в бухгалтерии организации, второй – у материально ответственного лица.
Отчетность
В соответствии с действующим законодательством ОсОО «Ян Интернешнл» составляет бухгалтерскую и статистическую отчётность, используя при этом формы, рекомендуемые Минфином КР.
Бухгалтерская отчётность, содержащая сведения об имуществе, об обязательствах и финансовых результатах в стоимостных показателях, составляется на основании данных бухгалтерского за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.
Бухгалтерская отчётность ОсОО «Ян Интернешнл», сформированная за год включает:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчёт о прибылях и убытках (форма № 2);
- налоговая декларация по налогу на прибыль;
- пояснительная записка к балансу;
В Фонд Социального Страхования сдается расчётная ведомость по Средствам Социального Страхования Кыргызской Республики.
Статистическая отчётность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности ОсОО «Ян Интернешнл», как в натуральном, так и в стоимостном измерении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учёта.
3.2 Экономический анализ деятельности предприятия
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.
Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса, называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности.
Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. Проанализируем показатели доходов и расходов ОсОО «Ян Интернешнл» (приложение №1 Форма1)
Таблица
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| 10 | 10944349 | 15820535 | 27494003 | 37600145 | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | |||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | -8510989 | -12960832 | -21662837 | -26224563 |
| Валовая прибыль | 29 | 2433360 | 2859703 | 5831166 | 11375582 |
| Коммерческие расходы | 30 | -446446 | -740852 | -2352377 | -5828628 |
| Управленческие расходы | 40 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 50 | 1986914 | 2118851 | 3478789 | 5546954 |
| Прочие доходы и расходы | |||||
| 60 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Проценты к получению | |||||
| Проценты к уплате | 70 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Доходы от участия в других организациях | 80 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие операционные доходы | 90 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие операционные расходы | 100 | -1723397 | -1672343 | -1425354 | -3431724 |
| Внереализационные доходы | 120 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Внереализационные расходы | 130 | -185097 | 117305 | -1953923 | -2099256 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 78420 | 563813 | 99512 | 15974 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | -17838 | -57935 | -31759 | -10727 |
| Иные обязательные платежи | 160 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного | 190 | 60582 | 505878 | 67753 | 5247 |
| периода | |||||
| СПРАВОЧНО. | 200 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | |||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 0 | 0 | 0 | 0 | |
Таким образом, объем реализации товаров в динамике возрастает в результате увеличения объема продаж товаров, себестоимости единицы продукции и цены ее реализации.
Финансовая устойчивость – способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.