В Кыргызской Республике одной из первых на пост советском пространстве был принят Налоговый кодекс. Налоговый кодекс Кыргызской Республики вступил в действие с 1 июля 1996 года.В нем определены основные обязанности и полномочия налоговых органов, процедуры исчисления и взимания налогов, взимания финансовых и штрафных санкций, а также права и обязанности налогоплательщика.
За период действия Налогового кодекса, начиная с 1996 года были внесены следующие изменения и дополнения:
*уменьшены размеры применяемых штрафных санкций,
*снижена максимальная ставка подоходного налога с 40 до 33 %, а количество ставок с 6 до 4.
*установлена нулевая ставка НДС на поставки работ и услуг, связанных с международными перевозками, и др.
*увеличен регистрационный порог НДС со 100 до 300 тыс. сомов.
*исключен порядок перехода обязательства за неуплаченный налог к третьим лицам.
Отрицательным фактором является, то что общее количество поправок и дополнений составило более 500, что говорит о не проработанности документа на стадии принятия или борьбе различных кланов.
Особенности
Прежде чем перейти к рассмотрению налогов, необходимо так же отметить, что согласно Налогового кодекса Кыргызской Республики:
* право введения или отмены налогов на территории Кыргызской Республики принадлежит исключительно Жогорку Кенешу Кыргызской Республики.
*задолженность по налогам, сборам, начисленным процентам и штрафным санкциям списанию не подлежат;
*срок проверки налоговой инспекцией не может превышать 30 дней, в исключительных случаях с письменного разрешения Государственной налоговой инспекции срок может быть продлен еще на 10 дней;
*налоговая инспекция имеет право при определенных условиях провести перепроверку у ранее проверенного налогоплательщика;
*банки и другие финансово-кредитные учреждения обязаны:
а) в первоочередном порядке выполнять поручения по уплате налогов;
б) по письменному обращению разрешать должностным лицам Налоговой службы производить аудит прошлых или настоящих операций с коммерческими и другими счетами и проверять наличие средств на счетах юридических лиц, а так же производить аудит операций и проверять наличие средств на счетах конкретных лиц.
в) представлять информацию Налоговой службе об операциях с коммерческими счетами, о наличии средств на счетах плательщиков и о выплаченных процентах.
*товарные и фондовые биржи также обязаны представлять информацию налоговым инспекциям.
*налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по следующим методам:
а) на основе счетов-фактур;
б) на основе платежей;
в) на комбинированной основе.
*налогоплательщик имеет право переоценивать остатки ТМЦ на уровень инфляции, сумма переоценки налогообложению не подлежит.
*Нормы амортизации определяют по 5-ти группам, % ставка колеблется от 10 до 30%.
*размеры штрафов:
а) за несвоевременную подачу деклараций и просроченные платежи - не более 25% от неуплаченных сумм у юридических лиц и 10% у физических лиц.
б) за занижение суммы налога - от 50 до 100% от суммы недоимки, что не освобождает от уплаты самой недоимки и пени по ней, а также административной ответственности должностных лиц.
Налоги:
В Кыргызской Республике сложилась двухуровневая система налогов, которые разделяются на:
1.Общегосударственные;
2.Местные.
Общегосударственные налоги
Подоходный налог с физических лиц.
Совокупный годовой доход отличается от привычного для граждан Украины тем, что в него:
включают:
полученные скидки на приобретение товаров;
суммы перечисленные третьей стороне в качестве взаиморасчета по задолженностям налогоплательщика третьей стороне и расчета в связи с прямыми или косвенными расходами, понесенными третьей стороной за налогоплательщика.
не включают:
собственность, полученная за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства (ст.88 п.1.1.2.), вот уж где велика сила получения бакшиша.
Ставки налога от 5% до 33%.
Срок уплаты совокупного подоходного налога по итогам года до 15 марта года, следующего за отчетным.
Налог на прибыль юридических лиц. подлежат налогообложению:
субсидии;
средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие.
Ставки налога:
а) основная ставка 30%;
б) предприятия инвалидов – 15%;
в) юридические лицо, для которого земля является основным средством производства и основным источником дохода налог на прибыль не уплачивают.
Отдельно для нерезидентов, не имеющих постоянного представительства в Кыргызской Республике, установлены следующие ставки налога:
а) дивиденды и проценты – 10%;
б) страховые платежи, полученные по договорам страхования или перестрахования рисков–5%;
в) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5%.
г) все остальные виды доходов облагаются налогом по основной ставке –30%.
Юридические лица ежемесячно вносят в бюджет суммы текущего налога на прибыль не Позднее 20-го числа, месяца следующего за отчетным.
Налог на добавленную стоимость:
*НДС подлежит зачету(уменьшению) в сумме уплаченного налога другим государствам СНГ в отношении всего импорта товаров, поставок, работ, услуг при условии целевого использования импорта на цели связанные с хозяйственной деятельностью (ст.121п.3 НК КР).
*принимается в зачет(уменьшение) в размере 10% от стоимости приобретенных материальных ресурсов, связанных с землей, сельхозпродукцией и зданиями.
*принимается в зачет 12% от стоимости поставляемого хлопка-сырца.
*в зачет принимают суммы на основании накладных или счетов-фактур по НДС установленного образца(аналог украинской налоговой накладной)в зависимости от метода начисления, который выбрал налогоплательщик.
*при поставке товаров, работ, услуг, связанных с сельскохозяйственным производством, НДС оплачивается по факту поставки, но не позднее 10 месяцев со дня поставки.
*Освобождены от НДС:
-поставка и экспорт золотого сплава и аффинированного золота;
-услуги транспорта(кроме такси) по перевозке людей;
-услуги почты;
-коммунальные услуги населению;
-поставки услуг, осуществляемые учреждениями здравоохранения, образования, культуры и спорта;
-импортируемые для собственных производственных нужд Основные Средства;
-при продаже ниже цены приобретения НДС взимается с рыночной цены, т.е. на уровне покупки.
Основная ставка НДС – 20%.
Налоговым периодом по НДС считается один месяц с первого числа. Отчет по НДС должен быть представлен не позднее 2 месяцев после окончания отчетного периода. Ко дню предоставления отчета по НДС налог должен быть уплачен. Таким образом, без уплаты налога, отчет не принимается, а в случае несвоевременной подачи отчета, уплачивается штраф.
Акцизы:
Необходимо отметить, что экспорт подакцизных товаров в государства-участники СНГ, применяющих в отношении Кыргызской Республики принцип страны назначения, не облагается акцизами (Украина относится к таким странам).
К подакцизным относят следующие группы товаров:
1. Спиртные напитки;
2. Табакосодержащие изделия;
3. Ювелирные изделия из золота, платины и серебра;
4. Шкуры, меха и изделия с применением отделки из них;
5. Изделия из хрусталя, в том числе хрустальные осветительные приборы;
6. Огнестрельное и газовое оружие;
7. Нефтепродукты;
8. Кофе и какао;
9. Ковры и ковровые изделия (кроме ковролина).
Ставки акцизного налога (акцизов) принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики.
Формы, методы и сроки уплаты акцизов устанавливаются Правительством Кыргызской Республики. Налогоплательщик обязан предоставлять в органы Налоговой службы ежемесячную декларацию не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Земельный налог
Размер земельного налога по сельскохозяйственным угодьям устанавливается в зависимости от качества почв, месторасположения и площади земельного участка, а по землям несельскохозяйственного назначения дополнительно с учетом инфраструктуры и различной градостроительной ценности. Базовые ставки налога и порядок его уплаты принимаются ежегодно по представлению Правительства Кыргызской Республики Законодательным собранием Жогорку Кенеша Кыргызской Республики отдельным законом и одобряются Собранием народных представителей Жогорку Кенеша Кыргызской Республики. Для высокогорных и отдаленных территорий применяется ставка 50% от базовой.
Сроки уплаты земельного налога:
1. За земли сельхозугодий:
10%- до 25 июня;
35%- до 25 сентября;
55%- до 25 декабря.
2. За земли в пределах населенных пунктов и земли не сельскохозяйственного назначения Налог уплачивается равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.
3. Налог с приусадебных участков уплачивается до 1 сентября. Освобождаются от уплаты земельного налога с приусадебных участков льготные категории населения, к которым в отличии от Украины отнесены пенсионеры.
Местные налоги и сборы
Курортный налог
Районный кенеш, на территории которого находятся курортные местности, определяет размер ставки налога, который не может превышать5% от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы за каждый день проживания.
Налог на рекламу
Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление и распространение рекламы. Ставка налога устанавливается в размере не более 3% стоимости рекламных услуг. Средства от налога на рекламу зачисляются в бюджет местного органа власти по месту источника выплат. Взимание и перечисление в соответствующий бюджет налога на рекламу производит организация, оказывающая рекламные услуги, ежемесячно до 20 числа следующего за отчетным.