Синтетический учет кассовых операций ведут по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге». На дебет этого счета записываются поступления наличных денег, а на кредит - их расход. Разметка корреспондирующих счетов со счетом кассы делается по каждой операции отдельно на втором отрывном листе кассовой книги. С этой целью в отрывном листе предусмотрена колонка, в которой по кассовым операциям указываются шифры корреспондирующих счетов.
Для учета движения денежных средств в иностранной валюте открывается активный счет 1020 «Денежные средства в валюте» с открытием субсчетов для учета по видам валют. По каждому виду валют ведут отдельные кассовые книги.
Таблица 1
Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Поступление денег в кассу: | |||
| 1 | В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей при реализации товаров, работ, услуг | 1010 | 1210 |
| 2 | Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в банке | 1010 | 1040 |
| 3 | В счет погашения прочей дебиторской задолженности | 1010 | 1280 |
| 4 | По неиспользованным авансам работников | 1010 | 1250 |
| 5 | Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути | 1010 | 1030 |
| 6 | Со сберегательных счетов в банках | 1010 | 1060 |
| 7 | От поступления краткосрочного банковского займа | 1010 | ЗОЮ |
| 8 | В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности, возникшей при реализации товаров, работ, услуг в иностранной валюте | 1020 | 1210 |
| 9 | По начисленным краткосрочным вознаграждениям в иностранной валюте | 1020 | 1270 |
| 10 | Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница) | 1020 | 6250 |
| 11 | С текущих валютных счетов | 1020 | 1050 |
| 12 | Оприходован выявленный излишек в валютной кассе при инвентаризации | 1020 | 6280 |
| Выбытие денежных средств из кассы: | |||
| 1 | Выданы из кассы подотчетные суммы | 1250 | 1010 |
| 2 | Выданы из кассы краткосрочные займы | 1110 | 1010 |
| 3 | Выдача краткосрочного аванса на поставку товаров, под выполнение работ, оказание услуг | 1610 | 1010 |
| 4 | Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты | 3350 | 1010 |
| 5 | Деньги, выданные из кассы, но ещене поступившие по назначению | 1030 | 1010 |
| 6 | Оплачена краткосрочная задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 3310 | 1010 |
| 7 | Выявлена недостача денег при инвентаризации | 7470 | 1010 |
| 8 | Выявленная недостача денег при инвентаризации списана на подотчетное лицо | 1250 | 1010 |
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением.
Учет движения денежных средств на текущих банковских счетах.
Каждый субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс и наделенный собственными оборотными средствами открывает в банках текущие, корреспондентские и сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.
Текущие и сберегательные счета - это банковские счета физических и юридических лиц.
Корреспонденсткие счета - это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.
Банковские счета открываются по договору банковского счета.
При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета.
На текущий счет поступает основная масса причитающихся его владельцу денежных платежей - зачисление выручки от реализации товаров, работ, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производится оплата счетов поставщиков за полученные товарно-материальные ценности, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков). При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы не оплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.
Законодательными и нормативными документами рекомендуются следующие основные формы безналичного расчета:
1. Платежное поручение.
2. Чек.
3. Вексель.
4. Платежное требование-поручение.
5. Аккредитив.
6. Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов
налоговой службы и таможенных органов.
7. Иные платежные документы, установленные нормативными
правовыми актами Национального банка.
Документальное оформление движения денежных средств на текущих банковских счетах.
Платежное поручение. По нему банк перечисляет указанную в нем сумму счета получателя (заполняется плательщиком в случае потребности произвести платеж). Платежным поручением производят расчеты за ТМЗ, выполненные работы и услуги, при предварительной оплате, при авансовых платежах, предусмотренных договорами или законодательством.
Платежные поручения заполняются на печатной машинке или с помощью компьютера, в 2-3 экземплярах под копирку, подписываются на первом экземпляре первым руководителем и главным бухгалтером и заверяются печатью организации. Один экземпляр с отметкой о приеме и распиской, скрепленной оттиском штампа банка, возвращается плательщику счета как приложение к выписке банка того операционного дня, в котором произведен платеж.
Чек - платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об уплате указанной в таком приказе суммы денег чекодержателю. Чековые книжки используются для осуществления безналичных платежей (расчетов с транспортными организациями, поставщиками, с отделениями связи), получения наличных денежных средств. При осуществлении переводов денег в пользу бенефициара-нерезидента отправитель денег, за исключением случаев, когда отправителем денег является банк, предъявляет в обслуживающий банк-получатель заявление на перевод денег в иностранной валюте на бланках установленной формы. Такое заявление является платежным поручением отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе денег. Платежное поручение/заявление на перевод денег принимается банком в течение пяти календарных дней с указанной в нем датой выписки. Кроме этого к платежным документам прилагаются документы, подтверждающие обоснованность платежа.
При расчетах платежными требованиями-поручениями бенефициар (получатель денег) представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправителю денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Получатель денег предъявляет в банк платежные требования и реестр платежных требований, который, проверив полноту заполнения реквизитов бенефициара, направляет его в банк отправителя денег.
Данные расчеты могут производиться с согласия или без согласия плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование/поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней со дня получения им платежного требования/поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет полученное платежное требование/поручение соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.
Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами, с приложением оригиналов исполнительных листов или приказов, выдаваемых по решениям, приговорам, определениям и постановлениям судов или судебного приказа о взыскании денег, либо их копий, подтверждающих обоснованность данного взыскания, а также инкассовые распоряжения органов налоговой и таможенной служб. Инкассовое распоряжение предъявляется в банк отправителя денег в трех экземплярах, а в банк бенефициара - в четырех.
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с юридическим лицом банк выдает ему выписку, т.е. копию произведенных записей по движению денежных средств на банковских счетах. В ней указывается номера документов, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства. Денежно-расчетные документы банк прилагает к выписке в подтверждение о произведенных им на банковских счетах операциях. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в сроки, установленные законодательством и договором о банковском обслуживании.