Внешний аудит организации (стр. 13 из 21)

Расходы признаются в отчете о доходах и расходах на основе непосредственно сопоставления между понесенными затратами с доходом. Он предполагает одновременно признание дохода и расхода, возникающих непосредственно и совместно от одних и тех же операций или других событий, например, различные компоненты расходов, сопоставляющих себестоимость реализации готовой продукции, признаются в то же время как доходы, полученные от реализации этой готовой продукции. Однако согласно настоящей концептуальной основе, применение такого сопоставления не позволяет признание в бухгалтерском балансе статей, которые не соответствуют определению активов или обязательств.

Если возникновение экономических выгод ожидается на протяжении нескольких учетных периодов и связь доходов с расходами может быть прослежена только в целом или на основе метода рационального распределения. Это необходимо при признании расходов, связанных с таких активов, как основные средства, деловая репутация (Гудвилл), патенты и торговые знаки, в таких случаях расходы называются амортизацией. Этот метод распределения предназначен для признания расходов на протяжении учетных периодов, в которых используется или истекают экономические выгоды, связанные с этими статьями.

Расход признается в отчете о доходах и расходах немедленно, если затраты не создают большей будущей экономической выгоды или когда будущие экономические выгоды не соответствуют или перестают соответствовать требованиям признания в качестве актива в бухгалтерском балансе.

Расход также признается в отчете о доходах и расходах в тех случаях, когда возникло обязательство без признания актива, как в случае обязательство по гарантии на товар.

Все расходы предприятия учитываются по дебету активных счетов раздела 7 «Расходы». Они могут быть связаны с административной, сбытовой, производственной деятельностью предприятия и в зависимости от этого используются соответствующие счета. Все расходы предприятия в конце года, как и доходы, закрываются счетом (5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»), т.е. списываются на дебет этого счета. Списание доходов и расходов в конце года на счет (5410) называют закрывающими проводками. В результате этих проводок сальдо на счетах доходов и расходов получается равным нулю. Все кредитовые обороты по счетам расходов обычно отражают в журнале-ордере № 14.

2.9 Финансовая отчетность субъекта

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям информации о положении компании в форме, удобной и понятной для принятия пользователями финансовых, экономических, деловых решений.

Финансовые отчеты отражают финансовые результаты сделок и других событий, формируя их в элементы финансовых отчетов. Активы, собственный капитал и обязательства являются элементами, непосредственно связанными с определением финансового положения субъекта в отчете о прибылях и убытках. Отчет о движении денег отражает элементы отчета о прибылях и убытках и изменения в элементах бухгалтерского баланса.

Целью финансовой отчетности является предоставление информации о финансовом положении деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия. Финансовая отчетность содержит:

- информацию, полезную для принятия инвестиционных решений,
решений по предоставлению кредитов;

- оценки будущих денежных потоков предприятия;

- оценки ресурсов, обязательств субъектов в связи с вверенными ему ресурсами.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительной записки к ним и другой дополнительной информации, таблиц, диаграмм. Раскрытие финансовых отчетов необходимо пользователям для правильной оценки их показателей и принятие обоснованных экономических решений.

Вся существенная информация должна быть раскрыта, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей. При необходимости в пояснительной записке классификация статей и денежные суммы, приведенные в финансовых отчетах, должны дополняться другой информацией, поясняющей их смысл.

В отчетах должны быть указаны наименование предприятия, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой предоставлены финансовые отчеты. Кроме этого в финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Порядок составление финансовой отчетности регулируется стандартами бухгалтерского учета:

НСФО№2- «Представление финансовой отчетности».

НСФО№2- «Отчет о движении денег».

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей, актива и пассива, в каждом из которых имеются свои разделы.

Взаимные зачеты между статьями текущие активы и текущие обязательства баланса не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включать в другие статьи или сворачиваться без дополнительных указаний.

Определение в балансе текущие активы и обязательства раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового положения юридических лиц.

Данные бухгалтерского баланса используются для расчета основных финансовых коэффициентов, используемых для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия. Для оценки платежеспособности предприятия используется два относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности по данным бухгалтерского баланса ТОО ,,НЕГИЗ,,.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Он показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 0,2, более низкое значение этого показателя указывает на снижение платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен:

2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 0,7, отклонение в меньшую сторону свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия.

Коэффициент критической ликвидности равен:

3. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) равен отношению стоимости всех оборотных средств предприятия к величине краткосрочных обязательств. Этот коэффициент показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение данного коэффициента больше 1, более низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование дебиторской задолженности в денежные средства.

Коэффициент текущей ликвидности равен

Из полученных результатов можно сделать вывод, что ТОО,,НЕГИЗ,, является предприятием ликвидным и платежеспособным, так как найденные показатели находятся в норме.

В отчете о прибылях и убытках все статьи доходов и расходов, признанные за отчетный период, включаются при определении чистого дохода или убытка отчетного периода. Сумма корректировки ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, включается в доход или убыток отчетного периода. Сумма корректировки существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, отражается в отчете путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода или включения, при определении чистого дохода или убытка отчетного периода.

При исправлении существенной ошибки, путем изменения начального сальдо нераспределенного дохода (сравнительные данные корректируются соответствующим образом, если это возможно), в пояснительной записке необходимо раскрывать следующее:

• характер существенной ошибки;

• сумму корректировки за отчетный период и за каждый предыдущий представленный период;

• сумму корректировки, относящуюся к периодам, предшествующим тем, которые включены в сравнительные данные;

• пересчитанные сравнительные данные или причины невозможности их пересчета.

При исправлении существенной ошибки предыдущего периода путем включения в результаты отчетного периода сравнительные данные представляются в том виде, в каком они отражены в финансовых отчетах предыдущего периода. Однако дополнительная информация может представляться в виде отдельных таблиц, чтобы показать чистый доход или убыток за отчетный период и любые предыдущие периоды, как если бы существенная ошибка была бы исправлена в тот период, когда она была допущена.

Отчет о движении денег позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денег содержит сведения за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Классификация деятельности юридического лица по видам обеспечивает пользователей информацией, позволяющей оценить влияние видов деятельности юридического лица на его финансовое положение.