Задача №3
ОАО «Зубр» приобрело у другого субъекта хозяйствования основное средство по договорной цене 5 000 000 руб. НДС -20 %.
Транспортные расходы по доставке транспортной организацией составили 100000 руб. НДС – 20%.
Начислено подрядной организации за погрузочно-разгрузочные работы 40 000 руб. НДС – 20 %.
Начислена заработная плата работникам за установку основного средства 80 000 руб.;
Перечислено с расчетного счета за приобретенный объект, транспортные и погрузочно-разгрузочные расходы, заработная плата работникам. Объект ОС принят на баланс.
Требуется:
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по приобретению объекта основных средств.
Решение:
| № п/п | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Операция |
| 1 | 60 | 51 | 5 000 000 | Перечислено с расчетного счета ОАО "Зубр" за приобретенный автомобиль |
| 2 | 08/4 | 60 | 4 166 667 | Отражена стоимость полученного ОС |
| 3 | 18/1 | 60 | 833 333 | Учтен выставленный продавцом НДС |
| 4 | 60 | 51 | 100 000 | Оплачены услуги по доставке ОС |
| 5 | 08/4 | 60 | 83 333 | Отражены расходы по доставке ОС |
| 6 | 18/1 | 60 | 16 667 | Учтена сумма НДС, выставленная транспортной организацией |
| 7 | 60 | 51 | 40 000 | Перечислено с расчетного счета за погрузочно-разгрузочные работы |
| 8 | 08/4 | 60 | 33 333 | Отражены расходы по погрузке-разгрузке ОС |
| 9 | 18/1 | 60 | 6 667 | Учтена сумма НДС, выставленная подрядной организацией |
| 10 | 08/4 | 70 | 80 000 | Начислена заработная плата работникам за установку ОС |
| 11 | 70 | 68/4 | 0 | Удержан подоходный налог из заработной платы (12 %)* |
| 12 | 70 | 69/1 | 800 | Удержан из заработной платы пенсионный (1%) |
| 13 | 08/4 | 69/2 | 27 200 | Начислены взносы в ФСЗН (34%) |
| 14 | 08/4 | 76/11 | 480 | Начислены взносы в Белгосстрах (0,6%) |
| 15 | 70 | 50 | 79 200 | Выплачена из кассы заработная плата работникам за установку ОС |
| 16 | 69 | 51 | 28 000 | Уплачены взносы в ФСЗН |
| 17 | 76/11 | 51 | 480 | Уплачены взносы в Белгосстрах |
| 18 | 01 | 08/4 | 4 391 013 | Объект ОС принят на баланс |
| 19 | 68/2 | 18/1 | 856 667 | Принят НДС к зачету |
Задание 2
основной средство приобретение баланс
На основании исходных данных заполнить начальный баланс по установленной форме на 1 января текущего года.
Остатки средств предприятия и источников их формирования на 1 января текущего года приведены в таблице 2
Средства предприятия и источники их формирования (тыс.руб.)
| № п/п | Хозяйственные средства и источники их образования | Вариант |
| 1 | ||
| 1 | Строительные материалы | 2750 |
| 2 | Готовая продукция | 1500 |
| 3 | Здание производственного цеха | 250000 |
| 4 | Задолженность покупателей за отгруженную им продукцию | 1600 |
| 5 | Денежные средства на валютном счете | 1750 |
| 6 | Уставный фонд | 527780 |
| 7 | Топливо для транспортных средств | 2500 |
| 8 | Задолженность банку по взятому у него долгосрочному кредиту | 35000 |
| 9 | Запасные части | 10520 |
| 10 | Задолженность налоговым органам по платежам в бюджет | 850 |
| 11 | Расходы будущих периодов | 2100 |
| 12 | Погрузчик | 25500 |
| 13 | Задолженность подотчетных лиц по полученным ими авансам денежных средств | 750 |
| 14 | Денежные средства в кассе | 2500 |
| 15 | Здание заводоуправления | 180000 |
| 16 | Полуфабрикаты собственного производства | 2200 |
| 17 | Автомобиль грузовой | 25000 |
| 18 | Шлифовальный станок | 12000 |
| 19 | Целевое финансирование | 18000 |
| 20 | Нераспределенная прибыль | 9000 |
| 21 | Затраты в незавершенном производстве продукции | 560 |
| 22 | Денежные средства на расчетном счете в банке | 80000 |
| 23 | Автомобиль легковой | 24000 |
| 24 | Компьютер | 3000 |
| 25 | Лицензия на право использования земельных ресурсов | 5500 |
| 26 | Задолженность работникам по оплате труда | 5000 |
| 27 | Программное обеспечение | 1500 |
| 28 | Резервный фонд | 25000 |
| 29 | Задолженность поставщикам | 450 |
| 30 | Акции другой компании | 1500 |
| 31 | Амортизация основных средств | 15500 |
| 32 | Амортизация нематериальных активов | 150 |
| Актив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства: | |||
| первоначальная стоимость | 101 | 519500 | |
| амортизация | 102 | 15500 | |
| остаточная стоимость | 110 | 50400 | |
| Нематериальные активы: | |||
| первоначальная стоимость | 111 | 7000 | |
| амортизация | 112 | 150 | |
| остаточная стоимость | 120 | 6850 | |
| Доходные вложения в материальные ценности: | |||
| первоначальная стоимость | 121 | ||
| амортизация | 122 | ||
| остаточная стоимость | 130 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 140 | ||
| В том числе:незавершенное строительство | 141 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 510850 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы и затраты | 210 | 22130 | |
| В том числе:сырье, материалы и другие аналогичные активы | 211 | 15770 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты | 213 | 2760 | |
| расходы на реализацию | 214 | ||
| готовая продукция и товары для реализации | 215 | 1500 | |
| товары отгруженные | 216 | ||
| выполненные этапы по незавершенным работам | 217 | ||
| расходы будущих периодов | 218 | 2100 | |
| прочие запасы и затраты | 219 |
| Актив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| В том числе:покупателей и заказчиков | 231 | ||
| прочая дебиторская задолженность | 232 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2350 | |
| В том числе:покупателей и заказчиков | 241 | 1600 | |
| поставщиков и подрядчиков | 242 | ||
| по налогам и сборам | 243 | ||
| по расчетам с персоналом | 244 | 750 | |
| разных дебиторов | 245 | ||
| прочая дебиторская задолженность | 249 | ||
| Расчеты с учредителями | 250 | ||
| В том числе:по вкладам в уставный фонд | 251 | ||
| прочие | 252 | ||
| Денежные средства | 260 | 84250 | |
| В том числе:денежные средства на депозитных счетах | 261 | ||
| Финансовые вложения | 270 | 1500 | |
| Прочие оборотные активы | 280 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 110230 | |
| БАЛАНС (190 + 290) | 300 | 621080 |
| Пассив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный фонд | 410 | 527780 | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) | 411 | ||
| Резервный фонд | 420 | 25000 | |
| В том числе:резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 421 | ||
| резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами | 422 | 25000 | |
| Добавочный фонд | 430 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 440 | ||
| Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) | 450 | 9000 | |
| Целевое финансирование | 460 | 18000 | |
| Доходы будущих периодов | 470 | ||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 579780 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | 510 | 35000 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 35000 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 6300 | |
| В том числе:перед поставщиками и подрядчиками | 621 | 450 | |
| перед покупателями и заказчиками | 622 | ||
| по расчетам с персоналом по оплате труда | 623 | 5000 | |
| по прочим расчетам с персоналом | 624 | ||
| по налогам и сборам | 625 | 850 | |
| по социальному страхованию и обеспечению | 626 | ||
| по лизинговым платежам | 627 | ||
| перед прочими кредиторами | 628 |
| Пассив | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | 630 | ||
| В том числе:по выплате доходов, дивидендов | 631 | ||
| прочая задолженность | 632 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 640 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 650 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 6300 | |
| БАЛАНС (490 + 590 + 690) | 700 | 621080 | |
| Из строки 620: | |||
| долгосрочная кредиторская задолженность | 701 | ||
| краткосрочная кредиторская задолженность | 702 | 6300 |
Задача 3