Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Все расчеты между предприятиями по оплате товаров оформляются соответствующими документами. Приобретение товаров оформляется по товарной накладной и счет-фактурой. Счета-фактуры выписывает бухгалтер не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг) в 2 экземплярах:
•первый экземпляр - покупателю (заказчику) для оплаты;
•второй экземпляр – поставщику.
На основании полученного счета-фактуры покупатель может принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей, например, счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (продукции) записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным.
· Погашение возникающей кредиторской задолженности
По договору поставки предприятие получило в собственность уже отгруженные ему или уже оприходованные им товары. По договору подряда ему могли быть оказаны какие-либо услуги. В обоих случаях у предприятия возникает кредиторская задолженность, которую следует погасить.
· Выданные авансы
Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия, связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс нельзя путать, как это часто делают, с предоплатой. Аванс выдается покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы получатели могли выполнить свои обязательства. Аванс, в таких случаях, показывается по дебету счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в результате этого счет становится активным, т.е. он отражает дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена товарами, услугами или иными ценностями дебитором.
· Предоплата
Предоплата это уплата цены до того как ценности перейдут в собственность плательщику.
Пример.
Организация ОАО “ОМЭЗ” в соответствие с заключенным договором с поставщиком пользуется услугами связи. Одним из условий договора является предоплата. В начале марта 2011 г. организация перечислила поставщику аванс в сумме 3540 руб. Счет-фактура на оказанные услуги получена, расходы списаны в том же периоде.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Таблица 2 – Проводки
| Содержание операций | Дебет счета | Кредит счета | Сумма,руб. | Первичный документ |
| Перечислена предоплата за услуги связи | 60 | 51 | 3540 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 540 | Счет-фактура |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 540 | Счет-фактура |
| Стоимость услуг связи списана на производство | 20 | 10 | 3000 | Счет-фактура |
2.1.7 Учет расчетов с персоналом
Непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений являются тарифные соглашения и коллективный договор. Коллективный договор - основной правовой акт, регулирующий трудовые, социально - экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками в организации. Его условия являются обязательными как для членов трудового коллектива, так и для работодателей. Предметом коллективного договора являются условия труда и его оплаты, социальное, жилищно-бытовое и медицинское обслуживание членов трудового коллектива, гарантии и льготы, предоставляемые работодателем. Коллективный договор заключается между его сторонами - работниками организации либо их представителем и работодателем или лицом, наделенным работодателем таким правом, на срок от одного года до трех лет и вступает в законную силу с момента его подписания.
Также на предприятия приняты Правила внутреннего трудового распорядка. Они имеют целью регулирование трудовых отношений внутри ОАО «Бурея-Кран», укрепление трудовой дисциплины, улучшение организации труда на научной основе, рациональное использование рабочего времени, обеспечение высокого качества товаров, высокой производительности труда, повышение прибылей.
С каждым сотрудником заключается трудовой договор.На ОАО «БК» применяется как сдельная, так и повременная оплата труда, это закреплено в Положении об оплате труда и премировании работников. Заработная плата части персонала устанавливается в соответствии с тарифной сеткой.
В качестве первичных документов используются унифицированные формы первичной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". Так, по учету личного состава используются следующие формы:
1. приказ о приеме на работу (ф. № Т-1),
2. личная карточка (ф. № Т-2),
3. штатное расписание (ф. № Т-3),
4. приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5),
5. приказ о предоставлении отпуска (ф. № Т-6),
6. приказ о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8).
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда применяются:
1. табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13),
2. платежная ведомость (ф. № Т-53),
3. расчетная ведомость (ф. № Т-53).
Для инженерно-технических работников и административно-управленческого персонала установлена помесячная заработная плата. Расчет заработной платы осуществляется исходя из твердых месячных окладов (ставок), числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на данный месяц, и числа рабочих дней, фактически отработанных работником в данном месяце. Если работник полностью отработал все рабочие дни по графику в данном месяце, его заработок не будет изменяться по месяцам в зависимости от разного числа рабочих дней в календарном периоде.
Рабочим заработок начисляется по установленной тарифной ставке. При часовой оплате расчет заработной платы производится исходя из часовой тарифной ставки, соответствующей разряду работника и фактического количества отработанных им за расчетный период часов по формуле:
Зпов = Тч*Вч
где:
Зпов – заработная плата;
Тч – часовая тарифная ставка;
Вч – фактическое количество отработанных рабочим за расчетный период часов.
Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы:
1. наряды,
2. путевые листы.
Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по физическим лицам, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям (налогам, платежам и др.).
Основанием для начисления заработной платы являются табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, наряды - заказы на выполнение работы, листки о временной нетрудоспособности, приказы администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:
- страховой стаж 8 лет и более – 100%
- страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %
- страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %
- страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов. Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 месяцев работы. Если непосредственно до наступления нетрудоспособности сотрудник не имел периода работы в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности по родам, отпуском по уходу за ребенком, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, определяется путем деления суммы начисленного заработка за период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.