7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА
| ПРОГРАММА АУДИТА | РД №7 |
| аудируемое лицо ООО "Хлеб" | аудирумый период:01.01.2010 - 31.12.2010 |
| 1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1) | |
| Дебиторская задолженность | 1662 руб. |
| Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств |
| Существование | Подтверждение того, что сумма дебиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Полнота | Подтверждение того, что нет сумм дебиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Права (обязательства) | Подтверждение обоснованности возникновения дебиторской задолженности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Стоимостная оценка | Подтверждение правильности отражения на счетах дебиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду. | Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций | Отчеты, Учетная политика |
| 2. Проверяемая статья (пассив баланса ф.1) | |
| Кредиторская задолженность | 1739000 руб. |
| С-до счетов (субсчетов) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств |
| Существование | Подтверждение того, что сумма кредиторской задолженности, которая отражена в учете и отчетности, реально существовала на дату составления отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Полнота | Подтверждение того, что нет сумм кредиторской задолженности, не отраженных в учете и отчетности. | Проверка документов | Акты инвентаризации |
| Права (обязательства) | Подтверждение обоснованности возникновения кредиторской задолженности. | Проверка документов | Акт о приемке товаров |
| Стоимостная оценка | Подтверждение правильности отражения на счетах кредиторской задолженности и отнесение ее к соответствующему отчетному периоду. | Подтверждение | Учетная политика |
| 3. Проверяемая статья Отчета о прибылях и убытках (ф.2) | |
| Выручка от продажи | 23326 руб. |
| Обороты по счетам (субсчетам) по учетным регистрам | |
| ( наименование) | (сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Задача аудитора | Методы получения аудиторских доказательств | Источники получения аудиторских доказательств | ||||
| Возникновение | Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, действительно производились. | Проверка документов, подтверждение | Договоры купли-продажи, выставляемые счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, расчетно-платежные документы | ||||
| Полнота | Подтверждение того, что продажи, отраженные в учете и отчетности, относятся к отчетному периоду | Проверка документов, проверка соблюдения правил учета | счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||||
| Точное измерение | Подтверждение того, что выручка от продаж отражена в отчетности в правильной оценке | Арифметический пересчет, устный опрос персонала бухгалтерии | Счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные | ||||
| 4. Случаи раскрытия информации | Проверяемая статья | Информация, подлежащая раскрытию | Ссылка на основ. для раскрыт. (ПБУ) | ||||
| Бухгалтерский баланс Актив | Дебиторская задолженность | - о наличии и изменении величины дебиторской задолженности;-о сроках погашения дебиторской задолженности. | ПБУ 9/99 | ||||
| Бухгалтерский баланс Пассив | Кредиторская задолженность | -о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);-о суммах процентов, причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору);- о сроках погашения займов (кредитов); | ПБУ 15/2008 | ||||
| Отчет о прибылях и убытках | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей). | -о порядке признания выручки организации;-о способе определения готовности работ, выручка от продажи которых признается по мере готовности. | ПБУ 9/1999 |
Главной целью предстоящей аудиторской проверки является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности ООО "Хлеб" во всех существенных аспектах и соответствия совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации
При планировании проверки были учтены предпочтительные сроки работы с точки зрения клиента, возможности клиента по размещению сотрудников аудиторской организации на время проверки, уровень подготовки, опыт и профессионализм членов аудиторской группы, а также объемы проверки. В общем плане аудита были отобраны наиболее значимые статьи в сравнении с выбранными уровнями существенности. Программа аудита была составлена из наиболее значимых сегментов:
· дебиторская задолженность (статья актива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
· кредиторская задолженность (статья пассива, имеющая наибольший удельный вес в валюте баланса);
· выручка от продаж (наиболее значимая статья отчета о прибылях и убытках).
По каждому сегменту в соответствии с предпосылками финансовой отчетности были указаны направления аудита, источники и методы получения аудиторских доказательств, планируемое время на проведение той или иной аудиторской процедуры и ответственный исполнитель.