Таблица
| Да(1) | Нет (0) | Нет ответа | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Оценка учетной системы | |||
| 1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | 1 | ||
| 2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | 0 | ||
| 3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях | 1 | ||
| 4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов | 1 | ||
| 5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров | 1 | ||
| 6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета | 1 | ||
| 7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | 1 | ||
| 8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета | 1 | ||
| 9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета | 1 | ||
| 10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета | 1 | ||
| 11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения | 1 | ||
| 12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств | 1 | ||
| 13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами | 1 | ||
| 14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению | 1 | ||
| 15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой | 1 | ||
| Договорные обязательства | |||
| 16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например:подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; | 1 | ||
| регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года –для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов недвижимости | |||
| наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным | |||
| подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств | |||
| наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности | |||
| Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | |||
| 17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована | 1 | ||
| 18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных | 1 | ||
| 19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения | 1 | ||
| 20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов (РКО, ПКО, расчетно-платежные ведомости) и регистров учета (журналы ордера, кассовая книга, Главная книга) соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | 1 | ||
| 21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных | 1 | ||
| 22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. | 1 | ||
| ВСЕГО | 21 | 1 |
Приложение 4
Таблица. Экспертиза учетной политики ООО «КАМАЗ-Энерго»
| № п/п | Содержание вопроса | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Исполнитель | Положение учетной политики организации (Да/Нет) | Применяется ли выбранный вариант фактически(Да/Нет) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Организация ведения бухгалтерского учета | |||||
| 1 | Установить наличие и применение рабочего плана счетов, субсчетов и шифров аналитического учета | Да | Да | ||
| 2 | Используемая форма бухгалтерского учета: | ||||
| А) журнально-ордерная | Да | Да | |||
| Б) мемориально-ордерная | Нет | Нет | |||
| В) упрощенная | Нет | Нет | |||
| Г) журнал-главная | Нет | Нет | |||
| Д) автоматизированная | Да | Да | |||
| 3 | Организация формы бухгалтерской службы: | ||||
| А) организуется бухгалтерия | Да | Да | |||
| Б) учет ведет главный бухгалтер | Нет | Нет | |||
| В) учет ведет руководитель организации | Нет | Нет | |||
| Г) учет ведет сторонняя организация | Нет | Нет | |||
| 4 | Уровень централизации: | ||||
| А) учет централизован | Да | Да | |||
| Б) имеются бухгалтерии в филиалах | Нет | Нет | |||
| 5 | Внутрипроизводственный контроль: | ||||
| А) организована контрольно-ревизионная комиссия | Да | Да | |||
| Б) имеется подразделение внутреннего контроля | Да | Да | |||
| Учет внеоборотных активов | |||||
| 6 | Порядок начисления амортизации по основным средствам: | ||||
| А) линейный способ | Да | Да | |||
| Б) способ списания стоимостипропорционально объему продукции | Нет | Нет | |||
| В) способ уменьшаемого остатка | Нет | Нет | |||
| Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | Нет | Нет | |||
| Д) ускоренная амортизация | Нет | Нет | |||
| 7 | Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: | ||||
| А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования | Да | Да | |||
| Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ | Нет | Нет | |||
| 8 | Определен ли порядок учета НИОКР | Нет | Нет | ||
| Учет материальных оборотных средств | |||||
| 9 | Оценка готовой продукции: | ||||
| А) по фактической себестоимости | Да | Да | |||
| Б) по нормативной себестоимости | Да | Да | |||
| В) по прямым статьям затрат | Нет | Нет | |||
| 10 | Оценка товаров: | ||||
| А) по розничным ценам | Да | Да | |||
| Б) по оптовым ценам | Нет | Нет | |||
| 11 | Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: | ||||
| А) по фактической стоимости приобретения | Да | Да | |||
| Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 | Да | Да | |||
| 12 | Способы оценки материалов при их списании: | ||||
| А) по себестоимости единицы | Да | Да | |||
| Б) по средней себестоимости | Да | Да | |||
| В) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО) | Нет | Нет | |||
| Г) по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО) | Нет | Нет | |||
| 13 | Порядок учета выпуска продукции: | ||||
| А) по фактическим затратам | Да | Да | |||
| Б) по учетным ценам: | Нет | Нет | |||
| - с использованием счета 40 | Нет | Нет | |||
| - без использования счета 40 | Нет | Нет | |||
| Учет затрат | |||||
| 14 | Оценка незавершенного производства: | ||||
| А) по фактической производственной себестоимости | Нет | Нет | |||
| Б) по нормативной производственной себестоимости | Нет | Нет | |||
| В) по прямым статьям затрат | Да | Да | |||
| Г) по стоимости сырья, материалов иполуфабрикатов | Нет | Нет | |||
| 15 | Списание расходов будущих периодов: | ||||
| А) равномерно | Да | Да | |||
| Б) пропорционально объему производства | Нет | Нет | |||
| 16 | Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей: | ||||
| А) на оплату отпусков | Да | Да | |||
| Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет | Нет | Нет | |||
| В) на ремонт основных средств | Нет | Нет | |||
| Г) на другие цели | Нет | Нет | |||
| Д) создание резервов не предусмотрено | Нет | Нет | |||
| 17 | Создание резервов по сомнительным долгам: | ||||
| А) предусмотрено | Да | Да | |||
| Б) не предусмотрено | Нет | Нет | |||
| 18 | Порядок учета ремонта основных средств: | ||||
| А) фактические затраты на ремонт включаются в себестоимость продукции по мере его выполнения | Да | Да | |||
| Б) создается ремонтный фонд – счет 96 | Нет | Нет | |||
| В) фактические затраты относятся на счет 97 с последующим равномерным списанием | Нет | Нет | |||
| 19 | Учет затрат на производство: | ||||
| А) нормативный метод | Да | Да | |||
| Б) позаказный метод | Да | Да | |||
| В) попередельный метод | Нет | Нет | |||
| Г) простой метод | Нет | Нет | |||
| 20 | Способ признания коммерческих расходов: | ||||
| А) коммерческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания | Да | Да | |||
| Б) коммерческие расходы распределяются между проданными и непроданными товарами (работами, услугами) | Нет | Нет | |||
Приложение 5