Об ускорении оборачиваемости свидетельствует также сокращение средней продолжительности одного оборота в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Период оборота сократился на 22,67 дня в целом, в том числе запасов на 4,04 дня, дебиторской задолженности на 5,15 дней, краткосрочных финансовых вложений на 5,33 дня, денежных средств на 8,15 дней. Такая ситуация положительно характеризует деятельность ОАО "АКР" в отношении использования оборотных средств. Наряду с показателями оборачиваемости сложившиеся хорошее положение в использовании оборотных средств подтверждает абсолютный показатель условной (относительной) их экономии. За отчетный год его величина составила 3744691,325, т.е. ОАО "АКР" эту дополнительную сумму средств использовал эффективно, вложив его в оборотные средства и получив доход.
Задание 9
По данным годовой финансовой отчетности организации (формы №№ 2, 5) проанализировать динамику и состав доходов, расходов и финансовых результатов организации. Указать возможные причины, повлиявшие на прирост (снижение) анализируемых показателей (табл. 9, 10, 11)
По данным таблицы 9 видно, что доходы за отчетный год сократились 15287048 руб. и темп роста составил 79,92%. Не смотря на то, что доходы сократились, выручка от продаж в отчетном периоде увеличилась на 21391281 руб., проценты к получению увеличились на 47142 руб., появились доходы от участия в других организациях. Доходы уменьшились в отчетном периоде в связи с тем, что уменьшились прочие доходы примерно в 60 раз, на сумму 36725490 руб. В разделе "Доходы" наблюдается то, что показатели почти всех статей (кроме прочие доходы) увеличились в относительном и абсолютном выражении.
По статье расходы мы также наблюдаем сокращение на сумму 13397375 руб. и темп роста составил 81,45 %. По данному разделу уменьшились прочие расходы на 37435286 руб. и расход по налогу на прибыль на 1889673 руб. По остальным статьям данного раздела наблюдается увеличение расходов как в абсолютном (стоимостном), так и относительном (удельный вес) выражении.
В целом за предыдущий год расходы и доходы организации примерно одинаковы, а за отчетный год доходы превышают над расходами, что является положительным фактором.
Таблица 9Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||
| За предыдущий год | За отчетный год | ±D | За предыдущий год | За отчетный год | ±D | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Доходы – всего в том числе: | 76122447 | 60835399 | -15287048 | 79,92 | 100,0 | 100,0 | - |
| 1.1. Выручка от продаж | 38697782 | 60089063 | 21391281 | 155,28 | 50,84 | 98,77 | 47,93 |
| 1.2. Проценты к получению | 73682 | 120824 | 47142 | 163,98 | 0,097 | 0,198 | 0,101 |
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | - | 19 | 19 | - | - | 0,00003 | 0,00003 |
| 1.4. Прочие доходы | 37350983 | 625493 | -36725490 | 1,67 | 49,07 | 1,028 | -48,04 |
| 2. Расходы – всего в том числе: | 72223447 | 58826072 | -13397375 | 81,45 | 100,0 | 100,0 | - |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 25743633 | 49589795 | 23846162 | 192,63 | 33,69 | 84,17 | 50,48 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 1248822 | 1265821 | 16999 | 101,36 | 1,63 | 2,15 | 0,52 |
| 2.3. Управленческие расходы | 3446016 | 3959565 | 513549 | 114,90 | 4,51 | 6,72 | 2,21 |
| 2.4. Проценты к уплате | 609708 | 913427 | 303719 | 149,81 | 0,79 | 1,50 | 0,71 |
| 2.5. Прочие расходы | 39477825 | 2042539 | -37435286 | 5,17 | 51,66 | 3,47 | -48,19 |
| 2.6. Расход по налогу на прибыль (-ОНА+ОНО) | 1697443 | 1054925 | -642518 | 62,15 | 2,35 | 1,79 | -0,56 |
| 3. Чистая (нераспределенная) прибыль | 3899000 | 2009327 | -1889673 | 51,53 | - | - | - |
| 4. Коэффициент соотношения доходов и расходов | 1,054 | 1,034 | -0,02 | 98,10 | - | - | - |
В результате совокупного влияния двух факторов: доходов и расходов, чистая прибыль в отчетном году составила 2009327. В результате общего сокращения сумм доходов и расходов чистая прибыль уменьшилась на 1889673 руб. Следовательно, на сокращение чистой прибыли повлияло сокращение сумм по прочим доходам и расходам.
Задание 10
Используя показатели финансовой отчетности рассчитать и оценить показатели рентабельности активов, рентабельности собственного капитала, рентабельности продаж (табл. 12).
В таблице 10 и 11 представлены исходные и аналитические показатели отчета о прибылях и убытках ОАО "АКР" за предыдущий и отчетный год. Они отражают состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
По таблице 10: материальные расходы увеличились на 22875704 тыс. руб. и составили 42611485 тыс. руб. за отчетный год. Сократились прочие расходы на 737678 тыс. руб. и составили 4281622 тыс. руб. за отчетный год.
Итого расходы по обычной деятельности увеличились на 24376710 тыс. руб. и составили 54815181 тыс. руб. за отчетный год. Хотя в целом, по таблице 9, видно, что расходы сократились.
По таблице 11: в отчетном году общая величина доходов составила 60835399 тыс. руб., что на 15287048 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году или на 20,08% сократилась. Значительное влияние на снижение доходов оказала прибыль от продаж, она уменьшилась на 2985429 тыс. руб. и составила 5273882 тыс. руб. за отчетный год или на 36,15%.
Рассматривая таблицу 11, можно заметить, что показатели по всем финансовым результатам ОАО "АКР" сократились.
Таблица 10 Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности организации
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||
| За предыдущий год | За отчетный год | ±D | За предыдущий год | За отчетный год | ±D | ||
| 1. Материальные расходы | 19735781 | 42611485 | 22875704 | 215,91 | 64,84 | 77,74 | 1,29 |
| 2. Расходы на оплату труда с отчислениями | 4731481 | 6432929 | 1701448 | 135,96 | 15,54 | 11,73 | -3,81 |
| 3. Амортизация | 951909 | 1489145 | 537236 | 156,44 | 3,13 | 2,72 | -0,41 |
| 4. Прочие расходы | 5019300 | 4281622 | -737678 | 85,30 | 16,48 | 7,81 | -8,67 |
| 5. Итого расходов по обычным видам деятельности | 30438471 | 54815181 | 24376710 | 180,085 | 100,0 | 100,0 | - |
| 6. Выручка от продаж | 38697782 | 60089063 | 21391281 | 155,28 | - | - | - |
| 7. Расходы на 1 руб. выручки от продаж, коэффициент | 0,786 | 0,912 | 0,126 | 116,03 | - | - | - |
| 8. Прибыль от продаж | 8259311 | 5273882 | -2985429 | 63,85 | - | - | - |
| 9. Рентабельность расходов, % | 27,13 | 9,62 | -17,51 | 35,46 | - | - | - |
| 10. Рентабельность продаж, % | 21,34 | 8,77 | -12,57 | 41,096 | - | - | - |
Таблица 11 Показатели финансовых результатов организации
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | ||||
| За предыдущий год | За отчетный год | ±D | За предыдущий год | За отчетный год | ±D | ||
| 1. Доходы – всего | 76122447 | 60835399 | -15287048 | 79,92 | 100,0 | 100,0 | - |
| 2. Валовая прибыль | 12954149 | 10499268 | -2454881 | 81,05 | 17,02 | 17,26 | 0,24 |
| 3. Прибыль от продаж | 8259311 | 5273882 | -2985429 | 63,85 | 10,85 | 8,67 | -2,18 |
| 4. Прибыль до налогообложения | 5596443 | 3064252 | -2532191 | 54,75 | 7,35 | 5,04 | -2,31 |
| 5. Чистая прибыль | 3899000 | 2009327 | -1889673 | 51,53 | 5,!2 | 3,30 | - |
Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей деятельности организации. Одна из таких характеристик – коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности, рассчитываемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ОАО "АКР" для получения каждого рубля выручки, предприятию пришлось потратить 78,6 коп. в предыдущем году и 91,2 коп. в отчетном году. Рентабельность продаж уменьшилась за счет относительного увеличения расходов.
Отношение прибыли от продаж к общей величине расходов по обычным видам деятельности, представлено показателем рентабельности расходов. Рентабельность расходов сократилась на 17,51% и составила за отчетный год 9,62%, данное сокращение рентабельности расходов не подтверждает положительную динамику роста эффективности производственно-хозяйственной деятельности ОАО "АКР".
Снижение эффективности деятельности компании проявляется, кроме того, и в понижении рентабельности продаж, выражаемой отношением прибыли от продаж к выручке от продаж. В отчетном году рентабельность продаж составила 8,77% и снизилась на 12,57% по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 12 Показатели рентабельности организации %%
| Показатель | За предыдущий год | За отчетный год | ±D |
| 1. Рентабельность продаж (по валовой прибыли) | 33,47 | 17,47 | -16 |
| Рентабельность продаж (по прибыли от продаж) | 21,34 | 8,77 | -12,57 |
| 2. Рентабельность продаж (по прибыли до налогообложения) | 14,46 | 5,099 | -9,361 |
| Рентабельность продаж (по чистой прибыли) | 10,07 | 3,34 | -6,73 |
| 3. Рентабельность совокупных активов (по валовой прибыли) | 36,4 | 24,5 | -11,9 |
| 4. Рентабельность совокупных активов (по прибыли от продаж) | 23,2 | 12,3 | -10,9 |
| 5. Рентабельность совокупных активов (по прибыли до налогообложения) | 15,7 | 7,1 | -8,6 |
| 6. Рентабельность совокупных активов (по чистой прибыли) | 10,9 | 4,7 | -6,2 |
| 7. Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли) | 19,6 | 8,1 | -11,5 |
Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементам. Показатель рентабельности отражает, какая сумма прибыли получена организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов и расходов.