Формування резервів для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків (на прикладі АКБ "Приватбанк") (стр. 9 из 20)
Аналіз фінансового стану позичальника здійснюється Банком на момент надання кредиту, а також щоквартально відповідно до Методики оцінки фінансового стану позичальника.
Формування резерву на покриття можливих збитків за кредитними операціями у банку здійснюється відповідно до вимог Постанови НБУ № 279 від 06.07.2000 р. [12] і розробленого на його основі внутрішньобанківського Положення.
Розмір резерву за кожною конкретною кредитною операцією дорівнює чистому кредитному ризику, помноженому на відповідну норму резервування залежно від рейтингу цієї операції.
Під час визначення чистого кредитного ризику для розрахунку резерву сума валового кредитного ризику за кожною кредитною операцією окремо зменшується на вартість прийнятого забезпечення. Вартість забезпечення зважується на відповідний коефіцієнт залежно від виду забезпечення і від рейтингу кредитної операції.
Для визначення рейтингу кредитної операції оцінюється фінансовий стан позичальників [32]:
- юридичних осіб відповідно до внутрішньобанківської методики;
- банків на підставі затвердженої методики оцінки фінансового стану банку-контрагента;
- фінансового стану позичальника – фізичної особи на основі затвердженої методики.
Оцінка обслуговування боргу проводиться щомісяця.
Контроль за адекватністю рейтингів кредитних операцій, а також за коректністю формування страхових резервів за активними операціями здійснює напрямок «Фінанси і ризики». Регіональні підрозділи банку проводять коригування резерву за станом на останній робочий день кожного місяця, після чого Головним офісом проводиться системний розрахунок сформованих резервів за кредитними операціями і централізовано формуються коригуючі бухгалтерські проводки.
Загальна сума сумнівної заборгованості (сумнівні) за кредитами складала (табл.2.2):
- станом на 01.01.2005 - 93 613 тис. грн (або 1,09%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
- станом на 01.01.2006 - 61 147 тис. грн (або 0,43%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
- станом на 01.01.2007 - 67 021 тис. грн (або 0,26%) від загального розміру кредитного портфеля банку;
На графіку рис.2.5 та графіках Г.1-Г.5 Додатку Г наведена структура кредитного портфеля АКБ “Приватбанк” станом на 01.01.2007 у розрізі груп стандартних та нестандартних кредитів.
Таблиця 2.2
Структура сумнівних та прострочених кредитів в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” у 2004 – 2006 роках [59]
Рис.2.5. – Загальна структура кредитного портфелю (без міжбанківських кредитів) в АКБ «Приватбанк» станом на 01.01.2007 [59]
Рис.2.6. – Структура ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ «Приватбанк» та структура створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2006 [59]
Рис.2.7. – Структура ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ «Приватбанк» та структура створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2007 [59]
Рис.2.8. – Динаміка темпів ланцюгового приросту кредитів юридичним та фізичним особам в кредитному портфелю в АКБ «Приватбанк» та темпу приросту створених резервів станом на 01.01.2007 [58], [59]
На графіках рис.2.6 –2.7 наведені структури ризикованості кредитів в кредитному портфелю в АКБ «Приватбанк» та структури створених резервів по ступеням ризикованості станом на 01.01.2006 та на 01.01.2007 року.
Як показує аналіз графіків рис.2.23 –2.24:
- на компенсацію ризиків сумнівних та безнадійних кредитів та позабалансової кредитної заборгованості (наданих кредитних гарантій) створено 45,5% портфелю резервів кредитного ризику станом на 01.01.2006 року та 31,8% портфелю резервів кредитного ризику станом на 01.01.2007 року;
- питома вага сумнівних та безнадійних кредитів та позабалансової кредитної заборгованості (наданих кредитних гарантій) становить 2,7 % обсягу кредитного портфелю станом на 01.01.2006 року та 2,15% кредитного портфелю станом на 01.01.2007 року;
Як показує аналіз графіків рис.2.8:
- динаміка та фази приросту резервів на кредитні ризики співпадають з динамікою та фазами приросту в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” кредитів, наданих юридичним особам;
- динаміка та фази приросту резервів на кредитні ризики знаходяться в противофазах з динамікою та фазами приросту в кредитному портфелі АКБ “Приватбанк” кредитів, наданих фізичним особам.
2.3 Аналіз використання резерву для відшкодування безнадійної заборгованості позичальників в АКБ “Приватбанк”
У 2006 році відбулося погашення 164 кредитів, списаних раніше за рахунок сформованого резерву. Загальна сума погашення склала 25 895 тис. грн. [59].
Формування резервів проводиться кожного місяця з використанням балансового рахунку 7701, 1590 (для нестандартної заборгованості), 1591 (для стандартної заборгованості) для банків та 7702, 2400 (для нестандартної заборгованості), 2401 (для стандартної заборгованості) для клієнтів. Використання сформованих резервів для покриття ризиків відбувається лише з дотриманням вимог НБУ та Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» [3].
Кредитна заборгованість, що визнана згідно з чинним законодавством безнадійною щодо повернення, списується за рішенням Правління банку за рахунок сформованих резервів, її облік переноситься на позабалансову групу 961.
В табл.2.3 та на графіках рис. 2.310 наведений рух резервів під заборгованість за кредитами в АКБ “Приватбанк” у 2004 -2006 роках станом на кінець дня 31 грудня 2006 року. Як показує аналіз наведеної інформації обсяг списання сумнівної заборгованості за рахунок резервів в АКБ “Приватбанк” поступово зростає:
- з 1,89% обсягу створеного резерва у 2004 році до 2,93% у 2005 році;
- з 2,93% обсягу створеного резерва у 2005 році до 6,43% у 2006 році;
Це свідчить про неефективність створення заставного забезпечення для повернення кредитів. Так, аналіз графіків рис. 2.9 та графіків Е.1–Е.5 Додатку Е по структурі отриманої застави під забезпечення кредитних позичок показує, що застава за безнадійними кредитами має зовні благополучні джерела:
- 75,2% - земельні ділянки, будівлі, квартири, обладнання;
- 15,9% - сировина, матеріали в виробництві;
але,оскільки вона знаходилась поза контролем банку, то була чи кримінально реалізована без згоди банку, чи не має необхідних правовстановлюючих документів на власність, тобто мають місце неконтрольовані процедури оформлення кредиту, коли в заставу надані вже заставлена нерухомість в іншому банку.
Таблиця 2.3
Рух резервів під заборгованість за кредитами
у 2004 -2006 роках станом на кінець дня 31 грудня 2006 року [59]
| Рядок | Найменування статті | 2006 рік | 2005 рік | 2004 рік |
| 1 | Залишок на 1 січня | 1 814 614 | 1 266 338 | 826 551 |
| 2 | Відрахування у резерви під нові та існуючі кредити (при погіршенні кредитного портфелю): | + 3 706 736 | + 1 341 195 | + 1 227 338 |
| 2.1 | нестандартну заборгованість | + 3 584 226 | + 1 272 906 | + 1 191 060 |
| 2.2 | стандартну заборгованість | + 122 510 | + 68 289 | + 36 278 |
| 3 | Списання активу за рахунок резервів | - 116 713 | - 37 069 | -15 632 |
| 3.1 | Відсоткова частин резерву, списана при погашенні безнадійних кредитів | 6,43% | 2,93% | 1,89% |
| 4 | Зменшення резерву під існуючі кредити : | - 2 345 164 | - 755 850 | -771 919 |
| 4.1 | нестандартну заборгованість (у разі покращення кредитного портфеля або погашення кредиту) | - 2 299 983 | - 708 058 | -732 569 |
| 4.2 | стандартну заборгованість (у разі погіршення кредитного портфеля або погашення кредиту) | - 45 181 | - 47 792 | -39 350 |
| 5 | Залишок станом на кінець 31 грудня | 3 059 473 | 1 814 614 | 1 266 338 |
Рис.2.9. – Структура загального обсягу застави та гарантій часткового забезпечення кредитного ризику в АКБ «Приватбанк» ( стан 01.01.2007 року)
Рис.2.10. – Динаміка руху резервів під кредитні ризики в в АКБ «Приватбанк» у 2004 -2006 роках
Таким чином, аналіз кредитного портфелю АКБ “Приватбанк” та стану створення резервів під кредитні ризики портфелю показав:
1) Кредитна заборгованість ЗАТ КБ «ПриватБанк» станом на кінець дня 31.12.2006 р. :
- становить 25 708 027 тис. грн (за вирахуванням резервів 3 059 473 тис. грн.);
- питома вага кредитного портфеля становить 76,11% загальних активів;
- порівняно з 2005 роком обсяг кредитного портфеля за 2006 рік збільшився на 11 426 785 тис. грн (+ 80,01%).
2) Кредитна заборгованість ЗАТ КБ «ПриватБанк» станом на кінець дня 30.09.2007 р. ( за 3 квартали 2007 року):
- становить 36 099 479 тис. грн (за вирахуванням резервів 4 033 779 тис. грн.);
- питома вага кредитного портфеля становить 74,55% загальних активів;
- порівняно з 2006 роком обсяг кредитного портфеля за 3 квартали 2007 року збільшився на 10 391 452 тис. грн (+40,42%).
Найбільша питома вага в кредитному портфелі Банку належить таким галузям, як [59]:
| – | кредити, надані фізичним особам | – | 40,18% |
| – | оптова торгівля і посередництво в торгівлі | – | 24,49% |
| – | Металургія | – | 6,81% |
| – | послуги, надані переважно юридичним особам | – | 5,78% |
| – | індивідуальні послуги | – | 3,81% |
| – | сільське господарство | – | 3,26% |
Повалютно кредитний портфель АКБ “Приватбанк” складається: