Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов и анализ кредитоспособности организации (стр. 6 из 12)

Руководители организации, Ф.И.О., должность, полномочия:

1) Кузнецов Максим Александрович. Генеральный директор.

2) Леонова Евгения Александровна. Генеральный директор.

Основные учредители фирм Группы:

1) Кузнецов Максим Александрович – 50%, Савченко Александр Георгиевич – 50%.

Уставной капитал – 10 840.9 рублей, оплачен полностью.

2) Кузнецов Максим Александрович – 33.3%. Савченко Александр Георгиевич – 33,3%, Сурмелин Дмитрий Михайлович – 33,3%.

Уставной капитал – 10 000 рублей, оплачен полностью.

Цель Общества – производство товаров для максимально возможного удовлетворения потребностей предприятий и населения в товарах народного потребления, рост материального благосостояния своих работников, обеспечение занятости населения, участие в благотворительных акциях.

Общество является юридическим лицом, может иметь товарный знак, осуществлять от своего имени все действия для достижения своих целей, предусмотренные законом.

Основной вид деятельности предприятий ООО «ГрупМонтэнь» – производство и реализация чулочно-носочных изделий на внутреннем рынке России. Группа компаний образована в августе 2006 года путем фактического объединения производственного предприятия ЗАО «ГрупМонтэнь» и торгового предприятия ООО «Эгрис».

Таблица 1. Динамика реализации товара и готовой продукции ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период, тыс. руб.

Месяц	2008 г.	2009 г.	Отклонение
январь	325	596	271
февраль	412	849	437
март	788	1465	677
апрель	594	2079	1485
май	1132	2547	1415
июнь	2910	3201	291
июль	3468	4046	578
август	3179	4624	1445
сентябрь	1430	4290	2860
октябрь	1788	4768	2980
ноябрь	2312	5202	2890
декабрь	2870	5166	2296
Итого	19386	37725	19150

Конечно, гораздо нагляднее представить себе эту динамику в виде диаграммы.

Рис. 1. Динамика продаж ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

За последние 6 месяцев 2009 года среднее число партий трикотажа, продаваемых за месяц составляет – 16 единиц, а средняя месячная выручка за 6 месяцев от продаваемых трикотажа составляла – 3. 861,8 тыс. рублей. Однако, такое положение сложилось именно во второе полугодие 2009 года, а первом полугодии торговля шла более вяло, поскольку маркетинговые усилия были недостаточны. А потом произошел эффект саморекламы, когда те кто уже купил трикотаж, рекомендовали сделать покупку своим знакомым. Тем более, что начиная с июня предприятие стало практиковать оптовые продажи с отсрочкой платежа. Таким образом, мы можем убедиться в скачке продаж в течении 2009 года.

Штатная численность работников в ООО «ГрупМонтэнь» по стоянию на 1.01.2010 г. составляет 24 человека.

Таблица 2. Штатное расписание ООО «ГрупМонтэнь», чел.

Должность, разряд класс квалификации	Количество штатных единиц
Должность, разряд класс квалификации	в 2008 году	2009 году
Директор	1	1
Экономист-аналитик	1	1
Главный бухгалтер	1	1
Бухгалтер-кассир	1	1
Менеджер по закупкам	1	1
Маркетолог	1	1
Слесарь по эл. обор. – мастер	1	1
Технолог-дизайнер	2
Раскройщик-упаковщик	1	1
Вышивальщица	2
Заведующая складом	1	1
Оператор трикотажного станка	2	3
Экспедитор	1
Шофер	1	1
Уборщица	1	1
Программист	1	2
Швея	1	3
Итого	15	24

Таблица 3. Анализ трудовых показателей ООО «ГрупМонтэнь»

Показатель	2008	2009
Численность	15	24
Производительность труда	1292,40	1571,88
Рентабельность трудовых ресурсов	256,67	434,03

В таблице 3 мы наблюдаем рост численности, вместе с тем, производительность их труда так же увеличилась. А рентабельность трудовых ресурсов увеличилась почти вдвое и это при том, что средняя заработная плата сотрудников так же выросла.

В настоящий момент ООО «ГрупМонтэнь» работает в следующем режиме: 9.00 до 18.00 перерыв с 13.00 до 14.00. Выходной суббота и воскресенье.

На наш взгляд, для привлечения большего количества клиентов и удобства покупателей, а так же в связи с тем, что по нашему мнению предприятие должно начать в 2010 году оказывать дополнительные услуги предлагается изменить время работы: удлинить рабочий день, сделать выходные частично рабочими. При этом, это можно осуществить с тем же составом работников, введя работу посменно по аналогии со сторожами.

Для целей дальнейшего анализа представим бухгалтерский баланс исследуемого предприятия в агрегированном виде.

Таблица 4. Агрегированный баланс ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период, тыс. руб.

Актив	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	Анализ тенденций
1	2	3	4	5
Постоянные Активы	3270	3966	10176	рост
Дебиторская задолженность	-	801	2157	рост
Запасы	-	441	3883	рост
Прочие текущие Активы	227	-	-
Денежные средства и прочие, приравненные к ним активы	5	384	3957	рост
Итого Активов	3502	5592	20173	рост
Пассив
Собственные средства	2102	2737	6349	рост
Краткосрочные займы и кредиты	-	-	-
Краткосрочные обязательства	-	2455	13824	рост
Прочие текущие обязательства	-	-	-
Долгосрочные заемные средства	1400	400	-	снижение
Итого Пассивов	3502	5592	20173	рост

По данным таблицы 4 можно сделать выводы об итогах и перспективах данного бизнеса:

· Наблюдается активный рост общих масштабов бизнеса. Наиболее активно предприятие развивало бизнес именно в 2009 году;

· Резкий рост Запасов объясняется тем, что предприятие имеет так называемые «запасы на складе»: то есть имеется некоторый запас трикотажа, предназначенных для продажи.;

· Резкий рост и Дебиторской задолженности объясняется специфической маркетинговой политикой фирмы: предоставление скидок, отсрочек, продажа в кредит без посредничества банка. На наш взгляд это весьма рисковая политика, которая может повлиять на финансовую устойчивость и ликвидность;

· Рост величины внеоборотных активов объясняется формированием основных фондов предприятия, в составе которых имеется в настоящее время и объекты недвижимости;

· Рост собственного капитала произошел за счет появления в составе позиции «Нераспределенная прибыль»;

Положительной тенденцией можно было бы назвать снижение долгосрочной задолженности, однако резкий рост кредиторской задолженности позволяет нам предполагать, что с ликвидностью у предприятия должны быть проблемы. А сам размер краткосрочной задолженности объясняется тем, что предприятие получает трикотаж из Беларуси в основном «под реализацию», то есть на условиях коммерческого кредита с поставщиками.

Более подробно анализ баланса был произведен при помощи «таблицы покрытия», представленной ниже.

Таблица 5. Анализ структуры активов баланса ООО «ГрупМонтэнь» за исследуемый период

Наименование статей	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010	Вывод о тенденциях
1	2	3	4	5
Актив
Текущие активы
Денежные средства	0,14	6,87	19,62	рост
Дебиторская задолженность	-	14,32	10,69	снижение
покупатели и заказчики	-	-	-
Запасы	-	7,89	19,25	рост
в т. ч. готовая продукция	-	7,10	17,82
материалы	-	0,79	1,43
незавершенное произв-во	-	-	-
НДС	6,48	-	-
Итого текущих активов	6,62	29,08	49,56	рост
Постоянные активы
основные средства	93,38	70,92	50,44	снижение
нематериальные активы	-	-	-
незавершенное строительство	-	-	-
Итого постоянных активов	93,38	70,92	50,44	снижение
Итого активов	100,00	100,00	100,00
Пассив
Заемные средства
Текущие обязательства
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
Кредиторская задолженность	-	43,90	68,53	рост
поставщикам и подрядчикам	-	38,23	53,74
персоналу предприятия	-	-	0,21
перед бюджетом	-	-	0,28
прочие кредиторы	-	5,67	14,30
Прочие текущие пассивы	-	-	-
Итого текущие обязательства	-	43,90	68,53
Долгосрочные обязательства
долгосрочные кредиты и займы	-	-	-
прочая долгосрочная кредиторская задолженность	39,98	7,15	-
Итого долгосрочных обязательств	39,98	7,15	-
Итого заемных средств	39,98	51,06	68,53	рост
Собственные средства
уставный капитал	0,29	0,18	0,05
добавочный капитал	59,74	41,88	23,32
реинвестированная прибыль	-	6,88	8,10
Итого собственных средств	60,02	48,94	31,47	снижение
Итого пассивов	100,00	100,00	100,00

По итогам анализа, проведенного в таблице 5 можно сделать некоторые выводы о динамики структуры показателей баланса исследуемого предприятия. В активах наблюдается увеличение доли оборотных активов и снижение доли внеоборотных активов. В пассивной части баланса наблюдается рост заемных средств и снижение удельного веса собственных финансовых ресурсов.