Однако в XVIIIвеке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.
Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика велась вокруг принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия, обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ налогообложения.
Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги – встроенный механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия.
Правила и принципы налогообложения выработанные классическим, неоклассическим и кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в определенное русло, ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и обязанностей граждан и государства. Таким образом, принципы налогообложения – это направление поисков компромиссов между противоположными интересами налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет).
Процесс теоретического обоснования природы налога и оптимальных границ налогообложения прошел длительный период, не имеющий завершения. В настоящее время не существует какой-либо одной истинно верной теории экономического регулирования. Во многих зарубежных странах правительства которых применяют методы регулирования на практике существует взаимодействие трех основных концепций: кейнсианство с различными вариациями, теория экономики предложения и монетаризм.
Конституция Российской Федерации . [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.constitution.ru
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146 - ФЗ в ред. от 29.07.2004 №95 – ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http:www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1
Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций/С.А. Бартенев. М.: Изд-во БЕК, 1996. – 352с.
Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг. – 4-е изд. – М.: Дело ЛТД, 1994. – 720с.
Гуреев В.И. Налоговое право/В.И. Гуреев. – М.: Экономика, 1995. – 253с.
Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений/Л. Левина//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 90-101.
Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я. Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3. – С. 32.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1997. – 600 с.
Налоговое право: Учебное пособие/С.Г.Пепеляев, Р.И.Ахметшин, М.Ф.Ивлиева; Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК –Пресс, 2000.- 608 с.
Налоговое право России: Учебник для вузов/Г.А. Тосунян, Н.С. Бондарь; Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Изд-во норма, 2003. – 656 с.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 1995. – 496 с.
Основы правовых знаний: Учебное пособие для вузов/ Э.Г. Гаврилов, В.И. Гуреев, И.Ф. Зайцев; Под ред. З.Г. Крыловой. – М.: Экономика, 1996. – 367 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов/Г.В.Петрова. - М.: Изд-во группа Инфра*М-Норма,1997.-271 с.
Расков Н.В. Государственные финансы/Н.В. Расков//Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5. Экономика. – 1996. –№ 1. – С. 77-87.
Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой. – 2-е изд., доп. М.: Юристъ, 2000. – 495с.
Хейлбронер Р., Туроу Л. Экономика для всех/Р. Хейлбронер, Л.Туроу; Пер. с англ. В.П. Бусыгина. –Новосибирск: Экор, 1994. -315с.
Химичева Н.И. Налоговое право: Учебное пособие/Н.И.Химичева. – М.: Изд-во БЕК, 1997. – 336с.
Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во времени / В.Н. Черковец//Вестник Московского Университета. Серия 6. Экономика. – 1997. - № 4. – С. 3-29.
Ядгаров Я.С. История экономических учений/Я.С. Ядгаров. – М.: Инфра-М, 1998. – 288с.
[1] Конституция РФ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.constitution.ru
[2] Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 №146- ФЗ в ред. от 29.07.2004 №95 – ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1
[3]Петрова Г.В. Налоговое право. - М.,1997.- С.7.
[4] Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой.- М., 2000. – С. 276.
[5] Там же. – С. 276.
[6] Налоговое право России: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Крохиной. М., 2003. – С. 19.
2 Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М., 1997. – С.32.
[8]Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М., 1997. – С.33.
[9] Там же. – С. 33.
[10]Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М., 1997. – С.34.
2 Там же. – С. 34.
[12] Там же. – С. 35.
[13]Налоговое право России: Учебник для вузов/ Под ред. Ю.А. Крохиной. М.,2003. – С.20.
[14] Там же. – С.21.
[15]Основы правовых знаний: Учебное пособие для вузов/ З.Г. Крылова. – М., 1996. – С. 21.
2 Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С. 335.
3 Там же. – С. 335.11
[18]Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С. 336.
2 Там же. – С. 337.
3 Там же. – С. 337.
[21]Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3. – С. 32.
[22]Ядгаров Я.С. История экономических учений/Я.С. Ядгаров. – М., 1998. – С. 56.
2 Там же. – С. 56.
3Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С. 388.
[24]Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во времени //Вестник Московского Университета.– 1997. - № 4. – С. 9.
2 Там же. – С. 10.
[26] Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг.– М., 1994. – С. 423.
[27]Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций/С.А. Бартенев. М., 1996. – С. 159.
[28]Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 99.
[29]Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 100.
[30]Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2000. – С. 23.
[31]Расков Н.В. Государственные финансы//Вестник Санкт-Петербургского университета.- 1996. –№ 1. – С. 87.