Учет основных фондов ООО "Сладкая Жизнь" (стр. 5 из 7)

Организация ООО «СЛАДКАЯ ЖИЗНЬ» в июле 2006 г. приобрела объект основных средств стоимостью 100 000 руб., который в соответствии с Классификацией относится к 5-й амортизационной группе. Срок полезного использования объекта установлен 9 лет (108 месяцев). Организация применяет линейный метод начисления амортизации для целей налогообложения и бухгалтерского учета.

Ежемесячная норма амортизации составляет 0,93% (1 : 108 месяцев х 100%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений и в бухгалтерском, и в налоговом учете составляет 930 руб. (100 000 руб. x 0,93%).

Сумма начисленной за один месяц амортизации по нелинейному методу определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока его полезного использования. Норма амортизации в этом случае определяется по формуле:

K = (2 / n) x 100%,

где n - срок полезного использования объекта основных средств, выраженный в месяцах.

Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта основных средств, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

- остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Алгоритм линейного метода начисления амортизации для целей налогообложения соответствует алгоритму линейного метода начисления амортизации, применяемому в бухгалтерском учете. Что касается нелинейного метода, установленного гл.25 НК РФ, то он не соответствует ни одному из методов начисления амортизации, установленных для целей бухгалтерского учета.

В соответствии с п.7 ст.259 НК РФ при начислении амортизации организации имеют право на применение специальных повышающих коэффициентов, которые устанавливаются к основной норме амортизации. Порядок применения специальных повышающих коэффициентов устанавливается распоряжением (приказом) руководителя организации.

Специальный коэффициент не выше двух вправе применять организации в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

Кроме того, специальный коэффициент не выше трех предусмотрен для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга). Выбранный порядок организация должна отразить в учетной политике для целей налогообложения.

Указанные выше коэффициенты не применяются в отношении основных средств, относящихся к 1-й, 2-й и 3-й амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом (п.7 ст.259 НК РФ).

Специальный коэффициент не выше двух к основной норме амортизации также вправе применять сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы и т.д.) в отношении собственных основных средств.

ООО «СЛАДКАЯ ЖИЗНЬ» приобрела легковой автомобиль стоимостью 350 000 руб. В соответствии с Классификацией легковой автомобиль относится к 3-й амортизационной группе. По данному объекту организация установила срок полезного использования четыре года (48 месяцев). Организация применяет линейный метод начисления амортизации для целей налогообложения.

Ежемесячная норма амортизации составляет 1,045% (1 : 48 мес. х 100% x 0,5).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений - 3657,5 руб. (350 000 руб. x 1,045%).

2.6 Переоценка основных фондов на предприятие

Переоценка основных фондов постепенно стала рутинной операцией. Но по мере внедрения рыночных механизмов регулирования хозяйственной деятельности, процедура переоценки становилась более гибкой.

Переоценка основных фондов влияет на один из важных налогов – налог на имущество. Плательщиками данного налога являются все юридические лица, согласно законодательству РФ. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы находящиеся на балансе плательщика. Для целей налогообложения основные средства учитываются по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период определяется следующим образом :

Где - 1/2 стоимости имущества на первое число месяца отчетного периода;

S2 – сумма стоимости имущества не первое число второго квартала;

S3 – сумма стоимости имущества на первое число третьего квартала;

S4 – сумма стоимости имущества на первое число четвертого квартала;

S5 – 1/2 стоимости имущества на первое число следующего за отчетным периодом месяца

При переоценке основных фондов определяется полная и остаточная восстановительная стоимость, учитывается износ. Для расчетов полной и остаточной восстановительной стоимости используется вспомогательная Переоценку трех наиболее важных объектов основных фондов предприятия:

- мастерская вспомогательного производства;

- склад меда;

Мастерская вспомогательного производства представляет собой одноэтажное кирпичное здание, сблокированное с пристройкой административно-бытового здания, размером 30,6 x 19 x 8,2 (h) м, расположенное на территории предприятия, год постройки – 1968 г.

Склад металлический состоит из одноэтажного металлического сооружения, отдельно стоящего, размером 47,3 x 10,7 м, расположенного на территории предприятия, год постройки – 1971г.

Склад меда представляет собой одноэтажное заглубленное сооружение, отдельно стоящее, размером 15 x 15м, расположенное на территории предприятия, год постройки – 1979 г.

Все показатели рассчитываются с помощью следующих формул:

В1 = Б1 * К

Где В1 – восстановительная стоимость после переоценки (руб.).

Б1 – балансовая стоимость до переоценки (руб.).

К – коэффициент пересчета

И2 = Б1 * И1

Где И2 – износ до переоценки (руб.)

Б1 – балансовая стоимость до переоценки (руб.)

И1 – степень износа (%)

Б2 = Б1 – И2

Где Б2 – балансовая остаточная стоимость до переоценки (руб.)

Б1 – балансовая стоимость до переоценки (руб.)

И2 – износ до переоценки (руб.)

И3 = В1 * И1

Где И3 – износ восстановительной стоимости после переоценки (руб.)

В1 – восстановительная стоимость после переоценки (руб)

И1 – степень износа (%)

В2 = В1 – И3

Где В2 – восстановительная остаточная стоимость после переоценки (руб.)

В1 – восстановительная стоимость после переоценки (руб.)

И3 – износ восстановительной стоимости после переоценки (руб.)

Мастерская вспомогательного производства :

В1 = 104000000 * 4,1 = 426400000

И2 = 104000000 * 31% = 32240000

Б2 = 104000000 – 32240000 = 71760000

И3 = 426400000 * 31% = 132184000

В2 = 426400000 – 132184000 = 294216000

Склад меда:

В1 = 40000000 * 4,1 = 164000000

И2 = 40000000 * 57 = 22800000

Б2 = 40000000 – 22800000 = 17200000

И3 = 164000000 * 57 = 93480000

В2 = 164000000 – 93480000 = 70520000

Глава 3 Пути улучшения использования основных фондов

3.1 Повышения эффективности на предприятие

Одной из наиболее важных задач развития промышленности является обеспечение производства, прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные фонды. Увеличение объемов производства промышленной продукции достигается за счет:

- ввода в действие основных фондов

- улучшения использования действующих основных фондов

Прирост основных фондов промышленности, ее отраслей и предприятий достигается благодаря новому строительству, а также реконструкции и расширению действующих предприятий.

Решающую часть прироста продукции в целом по промышленности получают с действующих основных фондов, которые в несколько раз превышают ежегодно вводимые новые фонды.

Для определения уровня использования основных фондов применяются показатели, выраженные в натуральных и стоимостных (денежных) единицах выпускаемой продукции, а также в единицах времени. Чтобы вычислить использование производственной мощности, применяются только показатели выпуска продукции в натуральном выражении. Натуральные единицы использования основных фондов применяются главным образом на предприятиях тех отраслей промышленности, где выпускается относительно однородная продукция.

Натуральные показатели использования основных фондов, используемые при анализе современного состояния и планирования производственных мощностей, при составлении баланса оборудования и т. д. все же не раскрывают общей картины эффективности использования всей совокупности основных фондов предприятия, отрасли, промышленности в целом.

Для общего анализа хозяйственной деятельности, планирования капитальных вложений, ввода в действие основных фондов и производственных мощностей всех звеньев промышленности все большее значение приобретает такой показатель эффективности производства, как выпуск продукции на 1 ед. основных фондов, который обычно называют показателем фондоотдачи. Применяется также показатель, обратный фондоотдачи, - фондоемкость. При определении показателя фондоотдачи применяются как стоимостные, так и натуральные единицы измерения.

Одной из главных причин, ухудшающих показатель фондоотдачи, является медленное освоение вводимых в действие предприятий.

Одной из важнейших задач повышения эффективности использования капитальных вложений и основных фондов является своевременный ввод в эксплуатацию новых основных фондов и производственных мощностей, быстрое их освоение. Сокращение сроков ввода в эксплуатацию новых фабрик и заводов позволяет быстрее получить нужную для народного хозяйства продукцию с технически более совершенных основных фондов, ускорить их оборот и тем самым замедлить наступление морального износа основных фондов предприятий, повысить эффективность общественного производства в целом.