В Дании существует очень мощная система социальных гарантий, а государство и бизнес являются равными партнерами в экономической системе. Экономика Дании довольно конкурентоспособна ( 3 место среди 47 ведущих стран мира), но и она отягощена значительными социальными расходами.
«Основными отличительными чертами экономики Дании являются:
1) Высокая степень интеграции в систему мирохозяйственных связей. Страны Северной Европы, пожалуй, в наибольшей степени интегрированы в мировую экономику, они достаточно быстро адаптируются к изменениям во внешней среде международного бизнеса, обладают передовым производством, высококвалифицированной рабочей силой. На первый план здесь выдвинулись отрасли высоких технологий, наукоемкое производство: производство медицинских приборов (компании Polar Electronics и Gambro), автомобилестроение (Scania), высокотехнологичное судостроение, фармацевтика (компания Astra) и биотехнологии.
Высокий производственный потенциал Северной Европы подтверждают нижеследующие цифры: представляя менее 1% населения развитых стран мира, на данный регион приходится 3% ВВП и промышленного производства, а также 5% экспорта. Свыше половины ВВП стран Северной Европы поступает на экспорт.
2) Высокая доля государственного участия в экономике через механизм перераспределения ВВП. В среднем около 30% ВВП Дании перераспределяется через налогообложение и взносы предпринимателей на социальное страхование в пользу трудящихся. Государство, кроме того, стимулирует научно-технический прогресс, почти на 80% финансируя сферу НИОКР.
3) Наличие мощных финансово-промышленных групп, а также развитое кооперативное движение.
4) Высокая квалификация рабочей силы. Высокие образовательные стандарты средней и высшей школы, программы тренинга и переподготовки персонала обеспечивают соответствие уровня квалификации рабочей силы необходимым требованиям, предъявляемым рынком.
5) Социальная направленность экономической политики правительства. Государство в Дании обеспечивает полную занятость населения.
6) Активное приспособление экономических структур к меняющимся условиям мирохозяйственного развития.»[6]
«Датское сельское хозяйтсво производит продукцию достаточную для 15 миллионов людей - эта цифра в три раза больше, чем население Дании. Хотя роль сельского хозяйства в экономике Дании неминуемо снижается в связи с индустриализацией и экономическим развитием, оно все еще занимает важное место в экономике страны как источник валютной выручки[7], как важный фактор рынка занятости и как главный фактор в обеспечении населения пищевыми продуктами ежедневного спроса.»[8]
Дания - индустриальная страна с высоким уровнем развития монополий. 25 крупнейших акционерных обществ контролируют более 53% промышленности, сельского хозяйства и торгово-финансовых предприятий, 57% всех банковских операций осуществляется 3 крупнейшими банками. До 33% промышленных предприятий контролируются иностранными компаниями (американскими, шведскими, германскими), особенно в таких отраслях как машиностроение, нефтедобывающая, нефтеперерабатывающая, пищевая и химическая .
Свыше 80% промышленной продукции приходится на ведущие отрасли:
металлообрабатывающую и машиностроительную (особенно судостроение, производство судовых двигателей, сельскохозяйственных машин, электротехническая, радиоэлектронная),
пищевкусовую (молочное, мясоконсервное, мукомольное, сахарное, табачное, пивоваренное производство),
химическую,
целлюлозно-бумажную,
текстильную.[9]
Датские природные ресурсы весьма ограничены. В 1970-х гг. экономика страны полностью зависела от импорта нефти, 90% которой шло на производство электроэнергии. Нефтяные корпорации являются основным плательщиком налога на прибыль корпораций. Обнаруженные нефтяные месторождения в датском секторе Северного моря частично снизили зависимость Дании от состояния мировых нефтяных рынков. Около 90% электроэнергии производится теперь на угольных электростанциях (в 1970-х гг. доля угольных электростанций составляла около 10%).[10]
Объем внешней торговли Дании составляет приблизительно 2/3 ее валового внутреннего продукта. При этом большая часть внешней торговли осуществляется с другими странами Евросоюза. Крупнейший торговый партнер Дании - Германия. За ней следуют Швеция и Великобритания.[11] Крупнейшими партнерами за пределами ЕС являются Норвегия, США и Япония. После падения в 1989 г. Берлинской стены стали стремительно развиваться экономические связи со странами Восточной Европы. Из них набольшее значение для Дании приобрела торговля с Польшей. Россия на сегодняшний день занимает 14 место по объемам торговли с Данией.[12]
Дания вынуждена импортировать широкий круг товаров. Около 30% импорта приходится на потребительские товары. Оставшуюся часть составляют: сырье, полуфабрикаты, энергоносители, оборудование, транспортные средства и т.д.
Сейчас особый упор в структуре экономики делается на более активной политике на рынке труда (в связи с основным доходом государства – налогом с физических лиц) (обучение и предложение вакансий), на котором делаются попытки улучшить квалификацию безработных.
Характеристика налоговой системы Дании.
| В жизни неизбежны две вещи – смерть и налоги. Бенджамин Франклин. |
«Неофициальным, но признанным чемпионом мира по сбору налогов является небольшая Дания, где они составляют 51,7% валового национального продукта (ВНП).»[13]
Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов.
Общие принципы организации налоговой системы Дании.
Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов.[14] В структуре доходов бюджета[15] (структура бюджета Дании рассмотрена в приложениях 1, 2, 3, 4) около половины занимает подоходный налог с физических лиц. К примеру сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты - только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.[16]
Рассмотрим основные виды налогов в Дании[17].
Подоходный налог - один из основных налогов Дании. Это связано прежде всего с социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.
«Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % - при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.- 61 %, в 1998 г. предполагается ее снижение до 58 %.»[18]
«Подоходный налог с физических лиц-резидентов взимается с их личного дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся в Дании и за границей. Базовая ставка с личного дохода - 14,5%, дополнительно взыскивается 5% с дохода, превышающего 173,1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества - 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок).»[19]
С 1994 г. введен новый налог в социальные фонды. Ставка в 1996 г. составила 7 % от валовой заработной платы. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.
Налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее чем три года.[20]
«Прибыль, возникающая при реализации акций, принадлежащих кому-либо на праве собственности более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Ставка налога на доход от акций за доход, не превышающий 33800 датских крон, установлена в размере 35 %, а на доход более 33800 датских крон - 40 %. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет. Все доходы от не листинговых акций (акций, которые не участвуют в котировках) облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.
Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение длительного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная прибыль, полученная от продажи или погашения облигаций или других ценных бумаг, выпущенных в эквиваленте датских крон, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим финансовым инструментам не более 6-7 % по эмиссиям, проведенным до 1995 г. Прирост в отношении долговых инструментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала.»[21]