Помимо акцизов бензоколонки должны облагаться вмененным налогом, заменяющим налогообложение прибыли, оборота и, возможно, добавленной стоимости. Его следует определять исходя из физического объема реализации различных видов топлива на АЗС, вмененных закупочных цен и вмененной нормы прибыли, дифференцированной по расположению АЗС и виду топлива.
1. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 1999.
2. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика – Пресс, 1998.
3. Налоги и налогообложение. 2-е изд./ Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2001. – 544 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.В. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 495 с.
5. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.
6. Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В. П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов / Под ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
7. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
8. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. – 2000. - №8. - С. 18-36.
9. Журнал "Налоговый вестник" февраль 2001.
10. Налог на личные доходы: опыт развитых стран. // Мировая экономика и международные отношения. – 2001. - №7. – С. 16-22.
Приложения
Таблица 1 - Состав и структура налоговой системы США.
| № п/п | Федеральные налоги | Налоги штатов | Местные налоги |
| 1 | Подоходный налог | Подоходный налог | Подоходный налог |
| 2 | Налог на прибыль корпораций | Налог на прибыль корпораций | Налог на прибыль корпораций |
| 3 | Налог на социальное страхование | ||
| 4 | Акцизы | Акцизы | Акцизы |
| 5 | Таможенные пошлины | ||
| 6 | Налоги на наследство и дарения | Налоги на наследство и дарения | Налоги на наследство и дарения |
| 7 | Налог с продаж | Налог с продаж | |
| 8 | Поимущественные налоги | Поимущественные налоги | |
| 9 | Налоги с владельцев автотранспорта | ||
| 10 | Экологические налоги |
Таблица 2 - Ставки подоходного налога.
| Налогооблагаемый доход, долл. | налоговые ставки, % | |||
| супружеская пара, совместные доходы. | супружеская пара, раздельные доходы. | одинокий глава семьи. | одинокий человек. | |
| 0-29750 | 0-14875 | 0-23900 | 0-17850 | 15 |
| 29751-71900 | 14876-35950 | 23901-61650 | 17851-43150 | 28 |
| 71901-149250 | 35951-113300 | 61651-123790 | 43151—89560 | 33 |
| Свыше 149250 | Свыше 113300 | Свыше 123790 | Свыше 89560 | 28 |
Таблица 3 - Текущие ставки федеральных налогов на прибыли корпораций
| Размер налогооблагаемого дохода, долл. | Налоговые ставки, % |
| Менее 50 000 | 15 |
| 50001 - 75000 | 25 |
| 75001 - 100000 | 34 |
| 100001 - 335000 | 39 |
| 335001 - 10000000 | 34 |
| 10000001 - 15000000 | 35 |
| 15000001 - 18333333 | 38 |
| Более 18333333 | 35 |
Таблица 4 - Ставки налога на прибыли корпораций в различных штатах США.
| Штат | Ставка налога, % | Штат | Ставка налога, % |
| Айдахо | 8 | Миссури | 5 |
| Айова | 6-12 | Мичиган | 2,35 |
| Алабама | 5 | Монтана | 6,75 |
| Аляска | от 1 до 9,4 | Мэн | от 3,5 до 8,93 |
| Аризона | от 2,5 до 10,5 | Мэриленд | 7 |
| Арканзас | от 1 до 6 | Небраска | от 4,75 до 6,65 |
| Вайоминг | 0 | Невада | 0 |
| Вашингтон | 0 | Нью-Гэмпшир | 8 |
| Вермонт | От 6 до 9 | Нью-Джерси | 9 |
| Виржиния | 6 | Нью-Йорк | 9 |
| Висконсин | 7,9 | Нью-Мексико | от 4,8 до 7,6 |
| Гавайи | от 4,4 до 6,4 | Огайо | от 5,1 до 8,9 |
| Делавэр | 8 | Оклахома | 5 |
| Джорджия | 6 | Орегон | 6,6 |
| Западная Виржиния | 9,75 | Пенсильвания | 8,5 |
| Иллинойс | 4 | Род-Айленд | 8 |
| Индиана | 3,4 | Северная Дакота | от З до 10,5 |
| Калифорния | 9,3 | Северная Каролина | 7 |
| Канзас | 4,5 | Теннеси | 6 |
| Кентукки | от З до 7,25 | Тексас | 0 |
| Колорадо | 6 | Флорида | 5,5 |
| Коннектикут | 11,5 | Южная Дакота | 0 |
| Луизиана | от 4 до 8 | Южная Каролина | 6 |
| Массачусетс | 8,33 | Юта | 5 |
| Миннесота | 9,5 | Федеральный округКолумбия | 10</TBODY> |
| Миссисипи | от З до 5 |
Таблица 5 - Динамика доходов федерального бюджета США в 80-е годы (млрд. долл.)
| Статьи | 1980 | 1982 | 1985 | 1987 | 1989 | Темпы роста 1989г.к 1980 г., % |
| Подоходный налог на граждан | 244,1 | 297,7 | 334,5 | 392,6 | 425,2 | 174 |
| Отчисления на социальное страхование | 157,8 | 201,5 | 265,2 | 303,3 | 363,9 | 230 |
| Налог на доходы корпораций | 64,6 | 49,2 | 61,3 | 83,9 | 107 | 165 |
| Акцизные сборы | 24,3 | 36,3 | 36,0 | 32,5 | 34,0 | 140 |
| в том числе:на алкоголь | 5,6 | 5,4 | 5,6 | 6,0 | 5,6 | 100 |
| на табак | 2,4 | 2,5 | 4,8 | 4,8 | 4,5 | 187,5 |
| на дороги | 6,6 | 6,7 | 13,0 | 13,0 | 14,9 | 226 |
| на аэропорты и воздушное сообщение | 1,9 | 0,1 | 2,9 | 3,1 | 3,7 | 194 |
| на непредвиденную прибыль | 6,9 | 18,4 | 6,3 | ----- | ----- | ----- |
| разные | 0,9 | 3,1 | 3,4 | 5,6 | 5,3 | 588 |
| Налоги на подарки и завещания | 6,4 | 8,0 | 6,4 | 7,5 | 7,8 | 122 |
| Пошлины | 7,2 | 8,9 | 12,1 | 15,1 | 16,3 | 226 |
| Прочие доходы | 12,7 | 16,2 | 18,5 | 19,3 | 21,4 | 168 |
| Всего собственных доходов | 517,1 | 617,8 | 734,1 | 854,1 | 975,5 | 188 |