На основные средства, не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). Одновременно с инвентаризацией собственных основных средств проверяются основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные.
По указанным объектам составляется отдельная опись, в которой дается ссылка на документы, подтверждающие принятие этих объектов на ответственное хранение или в аренду.
Выявленные излишки основных средств приходуют по рыночной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При недостаче и порче объектов основных средств их остаточную стоимость списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», а сумму амортизации – с кредита счета 01 в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». При выявлении конкретных виновников недостающие или испорченные основные средства оценивают по продажным (рыночным) ценам, действовавшим в данной местности на день причинения ущерба, и списываются с кредита счета 94 в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают по дебету счета 94 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере погашения задолженности ее виновником соответствующую часть списывают со счета 98 в кредит счета 91 «Прочих доходы и расходы».
Если конкретные виновники не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, недостающие и испорченные основные средства списывают с кредита счета 94 на финансовые результаты у коммерческой организации (счет 91) или увеличение расходов у некоммерческой организации.
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ КОНКРЕТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Согласно Учетной политике в ИП «Григорьев А.Н.» на 2006 год. (см.прил. 2, 3).
Бухгалтерский учёт имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов (п. 3 ст.6 ФЗ « О бухгалтерском учёте»).
Бухгалтерский учёт имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях, а составление бухгалтерской отчётности - в тысячах рублей без десятичного знака.
Проведение инвентаризации проводится в сроки, установленные методическими рекомендациями по инвентаризации утверждённым приказом МФ РФ от 13.06.1995 года №49.
Основные средства стоимостью не более 20000 рублей за единицу списываются на затраты производства согласно п.5 ПБУ РФ 6\01 (в редакции от 12.12.2005 года) с 01.01.2006 года.
Амортизация основных средств осуществляется линейным способом, в течение срока их использования.
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость готовой продукции.
Начисление амортизации производить один раз в квартал.
Начисление налога на имущество и сдача отчёта ИФНС один раз в квартал.
В начале 2006 года был создан Приказ по ИП «Григорьев А.Н.» от 13.01.2006г. №1
Приказ №1
ПРИКАЗЫВАЮ:
Создать постоянно действующую комиссию, осуществляющую операции с основными средствами, в состав которой входят
1. Председателем комиссии назначить зам. Директора по финансовой части Писарева Николая Васильевича.
2. Члены комиссии:
Бухгалтер Васильева Вера Максимовна
Кладовщик Николаев Сергей Петрович
Ст. механик Нестеров Владимир Федорович
Механик Дюгач Михаил Михайлович
Главному бухгалтеру Никоновой Людмиле Николаевне организовать контроль правильности оформления операций с основными средствами.
Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Создать Форму № 1-Б для формировании себестоимости основных средств.
Директор__________________ (Сергеев Михаил Нефёдович)
О назначении постоянной комиссии по осуществлению операций с основными средствами. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учёт основных средств» ПБУ 6\01, утвержденным приказом Министерством Финансов России от 30.03.2006 года № 26.
На основании счёт фактуры № 101 от 16 января 2006 года ООО «Дилена» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за компьютер по поручению № 12 от 16 января 2006 года в сумме 29500 рублей в том числе НДС. с доставкой.
17 января 2006 года ООО «Дилена» доставила компьютер на склад ИП «Григорьев А.Н.» в связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1(см. прилож) от 17 января 2006 года Компьютер AMDAthlon (tm)XP 2500+1.83ГГу,256МБ037 Монитор F720p№ 40SNTM4j505 год выпуска 2005 .
Стоимость компьютера с учётом доставки 29500 рублей ( в том числе НДС 4500 рублей).
Принят и подписан комиссией 17 января 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прил . № 4)
Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000005 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 5 (см. прилож №5).
Произведены следующие проводки:
Дт 60 Расчёты с постав.подряд.
Кт 51 Расчетный счет 29500 рублей
8.4 Приобретение отдельных объектов основных средств
Кт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 25000 рублей
Дт 19.1 НДС при приобретении ОС
Кт 60 Расчёта с поставщиками и подрядчиками 4500 рублей
Дт 68.2 Расчеты по НДС
Кт 19.1 НДС при обретении ОС 4500 рублей
Дт 01.1 Основные средства в организации
Кт 08.4 Приобретение отдельных объектов ОС 25000 рублей
Код ОКОФ – 14302000 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).
Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 417 рублей.
Пример:
Компьютер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 5 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.» (Акт ОС-1 прилагается)
Форма № 1-Б
Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»
№ 1 от 17 января 2006г.
Регистр формирования первоначальной стоимости ОС -Компьютер \ инв. № 00000005
| Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта | ||
| Вид затрат | Первичный документ | Сумма, руб. |
| Сумма, уплаченнаяпоставщику | Акт № 5от 17.01.2006г.п\п № 12 от 16.01.2006г. | 24500 |
| Доставка | ТТН № 7 от 16.01.2006г. | 500 |
| Итого | 25000 | |
Один из учредителей ИП «Григорьев А.Н.» 03 февраля 2006 года внес в качестве вклада в уставный капитал Принтер –SamsungLaserML-1520 Series, не бывший в эксплуатации,
по стоимости (согласованной между учредителями) 12000 рублей. Дата выпуска 2005 год.
Составлен АКТ о приёме (поступлении) основных средств ОС-1 от 03 февраля 2006года
Стоимость Принтера с учётом доставки 12000 рублей .
Принят и подписан комиссией 03 февраля 2006 года Принтер соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П.
(Акт ОС-1 прилагается прилож. № 6)
Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000006 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 6 (см. прилож. № 7)
Произведены следующие проводки:
Дт.сч.08 Вложение в необоротные активы
Кт.сч75 Расчеты с учредителями 12000 рублей
Дт.сч.01 Основные средства в организации
Кт.сч.08 Вложение в необоротные активы 12000 рублей
Код ОКОФ – 14302000 срок полезного использования пять лет (60 месяцев).
Норма амортизации в месяц 1,667%, месячная сумма амортизации 200 рублей.
Пример:
Принтер передан в эксплуатацию в бухгалтерию на ответственное хранение бухгалтеру Васильевой Вере Максимовне, составлен АКТ № 6 ОС-1 о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений). Акт подписан комиссией утвержден директором ИП «Григорьев А.Н.» (Акт ОС-1 прилагается прилж. № 6)
Форма № 1-Б
Утверждена Приказом об учётной политике ИП «Григорьев А.Н.»
№ 2 от 03 февраля 2006г.
Регистр формирования первоначальной стоимости ОС -Принтер \ инв. № 00000006
| Фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта | ||
| Вид затрат | Первичный документ | Сумма, руб. |
| Сумма, вкладаучредителя | Акт № 6 от 03.02.2006г. | 12000 |
| Доставка | 0 | |
| Итого | 12000 | |
Так, как ИП «Григорьев А.Н.» -это производственное предприятие по переработке древесины .
Приобрели у «Лесснабсбыт» Ленточную пилораму АМ-163-03.
На основании счёт фактуры № 451 от 07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» была произведена оплата ИП «Григорьев А.Н.» за Ленточную пилораму АМ-163-03 по поручению № 25 от 07 февраля 2006 года в сумме 180000 рублей в том числе НДС. с доставкой и монтажом.
07 февраля 2006 года «Лесснабсбыт» доставил Ленточную пилораму АМ-163-03 на склад ИП «Григорьев А.Н.»
В связи с этим был составлен Акт о приёме (поступлении) основных средств ОС- 1 от 07 февраля 2006 года
Ленточная пилорама АМ-163-03 с комплектом оснастки. Год выпуска 2004.
Принят и подписан комиссией 07 февраля 2006 года комплект соответствует техническим условиям и пригоден для эксплуатации и передан на склад на материально-ответственное хранение кладовщику Николаеву С.П. (Акт ОС-1 прилагается прилож. № 8)
Объект принят к бухгалтерскому учёту в составе основных средств и присвоен инвентарный № 00000007 составлена инвентарная карточка ОС-6 № 7 (см. прилож. № 9)
Произведены следующие проводки:
Дт 60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Кт 51 Расчетный счет 180000 рублей
Дт 08.4 Приобретение отдельных объектов основных средств