в случае реализации работником права на передачу своих накоплений в негосударственный пенсионный фонд в соответствии со ст. 32 названного Федерального закона уплата страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии производится в порядке, предусмотренном Федеральным законом (п. 7 ст. 24);
страхователи-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам. Определение условий для применения тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая обособленные подразделения (п. 8 ст. 24).
Глава 2. Общая характеристика ЗАО "Строительная Консалтинговая Компания "Петербург"
Порядок начисления оплаты труда и налогообложения будет проведен на примере коммерческого предприятия ЗАО "Строительная Консалтинговая Компания "Петербург" (ЗАО "СКК "Петербург").
Организационно-правовая форма предприятия: частная.
ЗАО "СКК "Петербург" была зарегистрирована Регистрационной палатой Санкт-Петербурга 24 апреля 2002 года.
Величина уставного капитала ЗАО "СКК "Петербург" на 01 января 2006 года составляет 10 000 рублей, разделенных на 100 обыкновенных именных акций бездокументарной формы выпуска, номинальной стоимостью 100 рублей каждая, что составляет 100%. Учредителем является 1 человек, являющийся техническим директором организации.
ЗАО "СКК "Петербург имеет лицензии на осуществление следующих видов деятельности:
- проектирование зданий и сооружений I и II ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- строительство зданий и сооружений I и II ответственности в соответствии с государственным стандартом;
- выполнение проектных работ по средствам обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;
- проведение экспертизы организационных и технических решений по обеспечению пожарной безопасности;
- производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений;
- деятельность по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры).
В данной дипломной работе мы будем рассматривать порядок начисления оплаты труда и налогообложения за 2006 год.
Среднесписочная численность за 2006 год в ЗАО "СКК "Петербург" составила 86 человек.
Доход ЗАО "СКК "Петербург" за 2006 год представлен в Форме №2 Отчет о прибылях и убытках (Приложение 1).
Структура рассматриваемой организации представлена в Форме № Т-3 Штатное расписание (Приложение 2).
Бухгалтерский учет организации осуществляется отделом бухгалтерии во главе с главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет в ЗАО "СКК "Петербург" ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
Для ведения бухгалтерского учета в ЗАО "СКК "Петербург" используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным директором и разработанный на основании "Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий", утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
Затраты на производство каждого вида деятельности собираются по дебету счета 20 "Основное производство" на отдельных субсчетах.
Затраты на общепроизводственного назначения собираются по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы" и в конце каждого отчетного периода списываются на счет 26 "Общепроизводственные расходы"
Учет расчетов по ЕСН и других взносов с фонда оплаты труда, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды ведется счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога, взноса:
69.1 - "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ";
69.2.1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет";
69.2.2 - "Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии";
69.2.3 – "Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии";
69.3.1 – "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС";
69.3.2 – "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС";
69.11 – "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
Бухгалтерский учет в ЗАО "СКК "Петербург" ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. следующих конфигураций:
- Конфигурация 1С: Подрядчик строительство;
- Конфигурация Зарплата+Кадры;
Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
Глава 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере ЗАО "СКК "Петербург"
Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат. При начислении зарплаты различным категориям работников в синтетическом учете делаются следующие записи:
Начисление заработной платы:
- основным рабочим: Д-т 20 К-т 70
- работникам вспомогательных производств: Д-т 23 К-т 70
- управленческому персоналу: Д-т 25, 26 К-т 70
- работникам, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах:
Д-т 29 К-т 70
- работникам занятых в деятельности, не связанной с основной:
Д-т 91 К-т70
- работникам за счет ранее созданного резерва: Д-т 96 К-т 70
- работникам, задействованным в ликвидации стихийных бедствий:
Д-т 99 К-т 70
- работникам, работающих на предприятиях торговли: Д-т 44 К-т 70
В ЗАО "СКК "Петербург" согласно учетной политике организации начисление заработной платы отражается следующими проводками:
Д-т 26 К-т 70 – начисление заработной платы управленческому персоналу (администрация);
Д-т 25 К-т 70 – начисление заработной платы рабочим (основное производство).
В настоящее время согласно законодательству на предприятиях и в организациях используются три варианта организации аналитического учета:
1. по расчетно-платежным ведомостям
2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям
3. по составленным компьютерным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.
В ЗАО "СКК "Петербург" аналитический учет ведется раздельно по расчетным и платежным ведомостям. Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.
Учет рабочего времени в ЗАО "СКК "Петербург" ведется в унифицированной форме Т-13 "Табель учета рабочего времени" (Приложение 3), начальник каждого отдела подает данные табельщику, который сводит данные и передает в бухгалтерию.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость (Приложение 4). Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
- табель учета использования рабочего времени;
- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
- платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
Так как в ЗАО "СКК "Петербург" система оплаты труда простая повременная по окладу (по дням) выплаты премий не производятся.
3.2 Начисление и оплата отпусков
Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют все работники, Об этом сказано в статье 21 ТК РФ. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни должность, ни форма оплаты труда. Также не важно, является ли работодатель физическим юридическим лицом.
За то время, пока работник находится в отпуске, за ним сохраняются должность и средний заработок (ст. 114 ТК РФ).
Чтобы рассчитать отпускные, необходимо определиться как минимум с двумя вопросами:
1. Определить продолжительность оплачиваемого отпуска.
2. Определить средний заработок сотрудника.
При начислении отпускных нужно придерживаться требований, установленных ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213, которое применяется в части, не противоречащей ТК РФ.
Оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно, причем в расчет берется не календарный, а рабочий год. Год отсчитывается с момента поступления человека на работу. Право на отпуск возникает у нового сотрудника по истечении шести месяцев работы.
Вообще-то администрация предприятия может предоставить отпуск недавно поступившему сотруднику - до того, как он отработает шесть месяцев. А в некоторых случаях она даже обязана это сделать. В частности, досрочный отпуск предоставляется:
- женщине перед отпуском по беременности и родам или сразу после него;