- Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"
- Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям".
Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).
Организации, занятые производством продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 "Материалы", в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.
При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".
К счету 10 "Материалы" могут быть открыты субсчета:
- 10-1 "Сырье и материалы на складе",
- 10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали",
- 10-3 "Топливо",
- 10-4 "Тара и тарные материалы",
- 10-5 "Запасные части",
- 10-6 "Прочие материалы",
- 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону",
- 10-8 "Строительные материалы",
- 10-9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности",
- 10-10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе",
- 10-11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации" и др.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов. Например, по складам. А также отдельным наименованиям МПЗ, например, видам, сортам, размерам и т.д.
Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.
В п. 25 ПБУ 5/01 установлено, что МПЗ, которые морально устарели либо утратили свои первоначальные качества, либо текущая рыночная стоимость или стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью МПЗ, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Расходы в виде отчислений в резерв под снижение стоимости запасов являются прочими. На это указывает п. 11 ПБУ 10/99. Они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
При образовании резерва под снижение стоимости материальных ценностей организация делает запись по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 14.
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.
В дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.
В кредит счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" в корреспонденции со счетом 10 "Материалы" относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".
Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах.
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.
Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.
Счет 19 предназначен для обобщения информации об уплаченных или причитающихся к уплате организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 "НДС по приобретенным ценностям" могут быть открыты субсчета:
- 19-1 "НДС при приобретении основных средств",
- 19-2 "НДС по приобретенным нематериальным активам",
- 19-3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" и др.
По дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Организации, определявшие до 1 января 2006 г. налоговую базу по НДС на день оплаты, вправе в первом налоговом периоде 2008 г. принять к вычету неоплаченные суммы НДС, предъявленные им продавцами товаров (ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
Иными словами: если до 2008 г. организация не оплатит поставщику задолженность за приобретенные товары, то в первом квартале 2008 г. она будет вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком до 2006 г. При этом производится запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.
Глава 2. Бухгалтерский учет наличия и движения производственных запасов на ООО «Алиса»
2.1 Характеристика предприятия
Сферой деятельности ООО «АЛИСА» является производство и продажа бытовой химии, автохимии и строительных грунтовок под собственной торговой маркой «SKA-ALPEN».
Общество было основано 21 ноября 1991 года. Использование современных технологий и применение лучшего сырья известных мировых производителей таких, как «BASF», «AKZO-NOBEL», ISP и др. позволило производить высококачественные продукты для бытового и промышленного использования.
Предприятие осуществляет полный производственный цикл изготовления продукции. Приоритетной задачей предприятия является обеспечение высокого качества выпускаемой продукции, увеличение ее ассортимента с целью удовлетворения потребностей покупателей.
Гарантируем своевременность реализации заказов, систему скидок, а также конкурентные и стабильные цены. Покупая продукцию с торговой маркой «SKA-ALPEN» Вы приобретаете качественный товар, надежного помощника и хорошее настроение.
Адрес: 462432, г. Орск, Оренбургская обл., ул. Братская д.59 «Б».
Телефоны: (3537) 44-82-74, 44-77-37, 44-65-41.
Уставный капитал на момент образования предприятия согласно учредительным документам составил 10 000 тысяч рублей, на сегодняшний день сформирован полностью.
Вид отчетность:
- Баланс
- Отчет о прибылях и убытков
Таблица 2.1 Показатели структуры и динамики основных средств за 2005 и 2006г.
| Группы ОС | 2005 г. | 2006 г. | АО, тыс. руб. | ТР, % | ||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Производственные ОС в т.ч. | 110033 | 72 | 121700 | 81 | +11667 | 110,6 |
| 1.1. здания | 63819 | 58 | 65718 | 54 | +1899 | 103 |
| 1.2 машины и оборудования | 40492 | 36,8 | 50140 | 41,2 | +9648 | 124 |
| 1.3 прочие | 5722 | 5,2 | 5842 | 4,8 | +120 | 102,1 |
| 2.Непроизводственные ОС | 42791 | 28 | 28547 | 19 | -14244 | 66,7 |
| Итого | 152824 | 100 | 150247 | 100 | -2577 | 98,3 |
Данные таблицы показывают, что за 2006 год основные средства предприятия уменьшились на 2577 тыс. руб. или на 2,7%. Эта тенденция произошла в основном за счет снижения непроизводственных фондов предприятия, стоимость их снизилась на 14244 тыс. руб. или на 33,3%.