1) краткосрочный кредит банка в сумме 50 тыс. руб. обеспечен залогом имущества. Это имущество было реализовано за полную сумму залога;
2) задолженность по налогам и сборам включает пени и штрафы в сумме 5 тыс. руб.;
3) задолженность перед государственными внебюджетными фондами включает пени и штрафы в сумме 3 тыс. руб.;
4) начислено вознаграждение арбитражному управляющему в сумме 10 тыс. руб.;
5) сумма амортизации основных средств составляет 100 тыс. руб.;
6) основные средства реализованы за 450 тыс. руб. (включая НДС 18%);
7) материалы реализованы за 59 тыс. руб. (включая НДС 18%);
8) готовая продукция реализована за 400 тыс. руб. (включая НДС 18%);
9) краткосрочные финансовые вложения взысканы в полном объеме;
10) краткосрочная дебиторская задолженность не взыскана.
Чтобы подготовить окончательный ликвидационный баланс, необходимо:
1) реализовать имущество, товарно-материальные запасы;
2) рассчитать налоги, возникшие при реализации имущества и ТМЦ;
3) сформировать «Реестр требований кредиторов» по форме, данной в Прил. 2;
4) рассчитать сумму имеющихся денежных средств;
5) определить сумму денежных средств, необходимую для удовлетворения требований кредиторов в полном объеме;
6) рассчитаться с кредиторами в порядке очередности в полном объеме;
7) определить сумму денежных средств, необходимую для удовлетворения остальных требований кредиторов. При недостаточности денежных средств рассчитать коэффициент распределения денежных средств и суммы для соразмерного удовлетворения требований кредиторов;
8) рассчитаться с остальными кредиторами в порядке очередности;
9) сформировать баланс, в котором отразить непогашенные задолженности;
10) выполнить заключительные операции для погашения задолженностей, по которым невозможно удовлетворить требования кредиторов из-за недостатка денежных средств.
Все операции записать в «Журнал хозяйственных операций» согласно Прил. 1
Решение:
Журнал операций.
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1.Реализованы основные средства | 91.2 | 01.2 | 500 000 |
| 91.2 | 68.2 (НДС) | 68 644 | |
| 62 | 91.1 | 450 000 | |
| 51 | 62 | 450 000 | |
| 2. Реализованы материалы | 91.2 | 10 | 60 000 |
| 91.2 | 68.2 (НДС) | 9 000 | |
| 62 | 91.1 | 59 000 | |
| 51 | 62 | 59 000 | |
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 3. Реализована готовая продукция | 90.2 | 43 | 600 000 |
| 90.3 | 68.2 (НДС) | 61 017 | |
| 90.1 | 62 | 400 000 | |
| 51 | 62 | 400 000 | |
| 4. Взысканы краткосрочные финансовые вложения | 51 | 58 | 70 000 |
| 5. Списана не взысканная дебиторская задолженность | 91.2 | 62 | 200 000 |
| 6. Начислено вознаграждение управляющему | 91.2 | 70 | 10 000 |
| 7. Возмещен НДС из бюджета | 68.2 | 19 | 10 000 |
| 8. Результаты операций отнесены на сч.99 – прибыли и убытки | 9999 | 91.990.9 | 338 644261 017 |
| 9. Сумма денежных средств составила (Д51) | 1 036 000 | ||
| 10. полная сумма кредиторской задолженности | 1 736 000 | ||
| 11. Выплачено вознаграждение управляющему | 70 | 51 | 10 000 |
| 12. Погашена задолженность перед персоналом | 70 | 51 | 300 000 |
| 13. Погашена задолженность перед бюджетом | 68 | 51 | 305 073 |
| 14. Погашена задолженность перед внебюджетными фондами | 69 | 51 | 97 847 |
| 15. Оплачены кредиты банка | 66 | 51 | 89 536 |
| 16. Оплачена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 51 | 214 624 |
| 17. Оплачены прочие краткосрочные обязательства | 66 | 51 | 18 920 |
| 18. Заключительные проводки после составления ликвидационного баланса | 84 | 80 | 50 000 |
| 68 | 84 | 4 000 | |
| 69 | 84 | 2 000 | |
| 60 | 84 | 545 000 | |
| 66 | 84 | 149 000 |
| на | 20 | 06 | г. | Коды | ||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | ||||||||||||||||
| Организация | ООО БАНКРОТ | по ОКПО | ||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | ||||||||||||||||
| по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | ||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | |||||
| Основные средства | 120 | 500 | ||||
| Незавершенное строительство | 130 | |||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||||
| Итого по разделу I | 190 | 500 | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 660 | ||||
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 60 | ||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | |||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 600 | ||||
| товары отгруженные | 215 | |||||
| расходы будущих периодов | 216 | |||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 200 | ||||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | |||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 70 | ||||
| Денежные средства | 260 | 57 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||
| Итого по разделу II | 290 | 997 | ||||
| БАЛАНС | 300 | 1497 | 0 | |||
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 410 | 50 | 50 | |||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |||||
| Добавочный капитал | 420 | |||||
| Резервный капитал | 430 | |||||
| в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (150) | (750) | |||
| Итого по разделу III | 490 | (100) | (700) | |||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | |||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||
| Итого по разделу IV | 590 | |||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | 190 | 101 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 1340 | 551 | |||
| в том числе:поставщики и подрядчики | 621 | 760 | 545 | |||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 300 | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 100 | 2 | |||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 180 | 4 | |||
| прочие кредиторы | 625 | |||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 67 | 48 | |||
| Итого по разделу V | 690 | 1597 | 700 | |||
| БАЛАНС | 700 | 1497 | 0 | |||
| Руководитель | Главный | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| « | » | 20 | г. |
Реестр требований кредиторов