Учет и анализ банкротств (стр. 5 из 8)
тыс. руб.
| Показатель | ||
| Наименование | Код показателя | 2006В |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 1600 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к уплате | 070 | -66 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 389 |
Таблица дополнительных данных Таблица 3
| Показатели | 2006 В |
| Число привилегированных акций, шт. | 0 |
| Число обыкновенных акций, шт. | 50 000 |
| Цена обыкновенной акции (номинальная), руб. | 1 |
| Цена обыкновенной акции (рыночная), руб. | 17 |
Решение:
1. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:
где Ктл.к – фактическое значение (на конец отчетного периода) коэффициент текущей ликвидности;
Ктл.н – значение коэффициента текущей ликвидности на начало отчетного периода;
Т – отчетный период, мес.;
2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности;
6 – нормативный период восстановления платежеспособности в месяцах.
Значение этого коэффициента больше единицы, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.
2. Вероятность банкротства по пятифакторной Z-модели Э. Альтмана (оригинальная модель 1968г.)
Z= 1,2К1+1,4К2+3,3К3+0,6К4+К5,
где К1 = ЧОК/активы = ((П490+П590) – А190)/А300 = 596/1946=0,306
К2 = нераспред.прибыль/активы = 296/1946 = 0,152
К3 = прибыль/активы = 389/1946 = 0,200
К4 = рын.стоим.акций/задолженность = (50 *17)/1946= 0,437
К5 = выручка/активы = 1600/1946 = 0,822
Z = 1,2*0,306 + 1,4*0,152 + 3,3*0,200 + 0,6*0,437 + 0,822 = 2,324
Вероятность банкротства средняя, т.к. Z= 2,324, что равно неравенству 1,81<Z>2,675.
3. Вероятность банкротства по пятифакторной Z-модели Э. Альтмана (усовершенствованная модель 1983г.)
Z= 1,2К1+1,4К2+3,3К3+0,6К4+К5,
где К1 = ЧОК/активы = ((П490+П590) – А190)/А300 = 596/1946=0,306
К2 = нераспред.прибыль/активы = 296/1946 = 0,152
К3 = прибыль/активы = 389/1946 = 0,200
К4 = балансовая стоим.акций/задолженность = (50 *1)/1946= 0,026
К5 = выручка/активы = 1600/1946 = 0,822
Z = 1,2*0,306 + 1,4*0,152 + 3,3*0,200 + 0,6*0,026 + 0,822 = 2,078
Вероятность банкротства средняя, т.к. Z= 2,078, что равно неравенству 1,81<Z>2,675.
Задание 2
На основании исходных данных по предприятию сформировать «Реестр требований кредиторов» и промежуточный ликвидационный баланс.
9 января 2006 г. арбитражный суд принял решение о ликвидации ООО «ЗАКАТ». Баланс предприятия на последнюю отчетную дату показан в табл. 4.
Таблица 4
Выписка из бухгалтерского баланса на 01 января 2006 г.
| АКТИВ | Код показателя | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 110 | 50 |
| Основные средства | 120 | 430 |
| Незавершенное строительство | 130 | 35 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 515 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 210 | 1699 |
| в том числе: | ||
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 72 | |
| Животные на выращивании и откорме | ||
| Затраты в незавершенном производстве | ||
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 1627 | |
| Товары отгруженные | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Прочие запасы и затраты | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 13 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 12800 |
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 8900 |
| Денежные средства | 260 | 257 |
| Прочие оборотные активы | 270 | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 23669 |
| БАЛАНС | 300 | 24184 |
| ПАССИВ | Код показателя | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | 410 | 50 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||
| Добавочный капитал | 420 | 1700 |
| Резервный капитал | 430 | |
| в том числе: | ||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (83886) |
| ИТОГО по разделу III | 490 | (82136) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 510 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Займы и кредиты | 610 | 19000 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 87320 |
| в том числе: | ||
| поставщики и подрядчики | 86000 | |
| задолженность перед персоналом организации | 1000 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 100 | |
| задолженность по налогам и сборам | 220 | |
| Прочие кредиторы | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 106320 |
| БАЛАНС | 700 | 24184 |
После открытия конкурсного производства ликвидационной комиссией были произведены инвентаризация и переоценка имущества.
При этом были совершены следующие хозяйственные операции.
1. Аннулированы нематериальные активы в сумме 50 тыс. руб.
2. Списана неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 513 тыс. руб.
3. Списана дебиторская задолженность, не реальная для взыскания, на сумму 138 тыс. руб.
4. Списаны материалы вследствие негодности на сумму 32 тыс. руб.
5. Восстановлены объекты основных средств на счетах бухгалтерского учета на основе данных инвентаризационных актов на сумму 11 тыс. руб.
6. Списана часть краткосрочных финансовых вложений по результатам инвентаризации на сумму 600 тыс. руб.
7. Стоимость основных средств в связи с их переоценкой снижена на сумму 113 тыс. руб. (ранее в отношении этих основных средств производилась переоценка, в результате которой их стоимость была увеличена на 113 тыс. руб.).
8. Восстановлены на счетах бухгалтерского учета выявленные в ходе инвентаризации неучтенные обязательства на сумму 798 тыс. руб.
9. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности на сумму 107 тыс. руб.
10. Начислено вознаграждение арбитражному управляющему в сумме 10 тыс. руб.
Указанные хозяйственные операции следует отразить в «Журнале хозяйственных операций» согласно Прил. 1. После этого подготовить промежуточный ликвидационный баланс.
Сформировать «Реестр требований кредиторов» в соответствии с Прил. 2.
При подготовке «Реестра требований кредиторов» следует учесть:
1) краткосрочный кредит банка в сумме 5000 тыс. руб. обеспечен залогом имущества;