г) выявлении внутренних резервов производства;
д) устранении и предупреждении нарушений финансовой дисциплины.
В случае их выявления в установленном порядке принимаются меры воздействия к организациям, должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.
Среди видов финансового контроля по времени проведения выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.
Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и.т.п.
Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно - хозяйственных расходов, капитального строительства и.т.д.)
Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной части бюджета; использования предприятием или учреждением денежных средств, уплаты налогов и.т.п.) В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются её нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.
65. Налоговые декларации как объект контроля
По каждому из налогов, которые платит фирма, в налоговую инспекцию нужно подавать отдельную декларацию. Для каждой декларации налоговики разрабатывают типовой бланк. Так, в налоговую инспекцию представляют следующие формы:
-расчет авансовых платежей по единому социальному налогу;
-налоговую декларацию по единому социальному налогу;
-расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
-налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
-справки о доходах физических лиц.
Налоговый кодекс предусматривает, что декларация может быть заполнена и сдана в налоговую инспекцию на бумажном типовом бланке или в электронном виде. В типовых бланках деклараций можно изменять размеры граф и строк, однако все реквизиты, предусмотренные в типовом бланке, должны быть сохранены.
Заполненные бланки деклараций можно сдать в налоговую инспекцию: лично; через уполномоченного представителя; по почте. По просьбе инспектор обязан сделать на копии декларации отметку о том, что декларация принята, и записать на ней текущую дату. Затем налоговики проверяют, все ли фирмы и предприниматели, состоящие на учете в инспекции, представили документы.
Следующий этап - это изучение самой отчетности. В первую очередь налоговики проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм. Затем смотрят, обоснованно ли применены ставки налогов и льготы. Далее сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией о вас из других источников и с данными по другим аналогичным фирмам. Это делается для того, чтобы выявить подозрительные фирмы - кандидатов на выездную проверку. На практике инспекторы часто ограничиваются контролем арифметики и взаимоувязок различных форм, на анализ у них просто не остается времени. Продолжительность камеральной проверки - три месяца со дня представления отчетности. Проверяя отчетность, налоговики не вправе требовать у фирмы дополнительные документы.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.
Существует несколько классификаций методов налогового планирования:
1. По субъекту:
ˉ корпоративное налоговое планирование
ˉ личное (частное) налоговое планирование
ˉ смешанное
2. По объектам:
ˉ внешнее (учредителями)
ˉ внутреннее (исполнительными органами организации)
3. По юрисдикции (территории действия)
ˉ международное
ˉ национальное (общегосударственное)
ˉ местное (субъекта федерации или муниципального образования).[3]
Однако самым важным методом налогового планирования является минимизация налогов. Уменьшение налогов представляет собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации.
Незаконными являются способы, при которых экономический эффект в виде снижения размера налоговых платежей достигается с применением каких-либо противозаконных действий.
Формирование учетной политики предприятия - один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит выбрать вариант учета, эффективный с точки зрения налогообложения.
Грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством - один из самых эффективных инструментов налоговой оптимизации. Можно выделить четыре группы налоговых льгот:
ˉ предоставляемые отдельным субъектам - комбинация из ниже перечисленных льгот, налоговые каникулы;
ˉ предоставляемые по объекту - изъятия, скидки;
ˉ по ставкам - понижение ставки;
ˉ по срокам уплаты - более поздние сроки уплаты, налоговый кредит.
Немаловажным критерием эффективности оптимизации налогообложения путем применения льгот является принятие во внимание всех, даже самых незначительных льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством.
К методам минимизации налогообложения относится использование оффшора, труда инвалидов, договора лизинга (амортизация начисляется с повышающим коэффициентом 3).
Все фирмы в обязательном порядке должны составить учетную политику для целей налогообложения. Составляя учетную политику, нужно помнить об основных целях, для достижения которых она нужна:
1. выбрать один из нескольких взаимоисключающих вариантов учета, наличествующих в законодательстве. Если предприятие не внесет нужный элемент в политику, то налоговый учет будет вообще невозможен.
2. найти варианты сближения налогового и бухгалтерского учета.
3. с помощью учетной политики можно минимизировать ожидаемые налоги.
При разработке учетной политики главному бухгалтеру необходимо не только выбрать способ ведения учета, но и обосновать свой выбор законодательно установленными нормами. Возможные элементы налогового учета расчетов по налогу на прибыль и способы налогового учета обобщены в таблице
| Элементы учетной политики | Способы налогового учета |
| Порядок ведения налогового учета и налоговых регистров | В учетной политике указывается порядок ведения и формы регистров налогового учета |
| Метод признания доходов / расходов | 1. Метод начисления2. Кассовый метод |
| Метод начисления амортизации | 1. Линейный метод2. Нелинейный метод |
| Метод оценки сырья и материалов для определения размеров материальных расходов | 1. Метод оценки по стоимости единицы запасов2. Метод оценки по средней стоимости3. Метод ФИФО4. Метод ЛИФО |
| Метод оценки покупных товаров при их реализации для определения стоимости их приобретения | 1. Метод оценки по стоимости единицы товаров2. Метод оценки по средней стоимости3. Метод ФИФО4. Метод ЛИФО |
| Резервы по сомнительным долгам | Налогоплательщик вправе создавать или не создавать резерв. При создании резерва об этом делается запись в учетной политике |
| Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | Налогоплательщик вправе создавать или не создавать резерв. При создании резерва в учетной политике прописывается предельный размер отчислений в этот резерв |
| Резерв расходов на ремонт основных средств | Налогоплательщик вправе создавать или не создавать резерв. При создании резерва в учетной политике указываются нормативы отчислений, которые утверждаются организацией самостоятельно |
| Резерв предстоящих рас-ходов на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год | Налогоплательщик вправе создавать или не создавать эти резервы. При создании резерва в учетной политике указываются способы резервирования, предельная сумма и ежемесячный процент отчислений. Для этого составляется смета |
| Порядок признания рас-ходов в виде процентов по долговым обязательствам | 1. В расходы включаются проценты только по сопоставимым кредитам и займам2. В расходы включаются проценты в пределах 1.1 ставки рефинансирования ЦБ РФ (в рублях), 15 % (в иностранной валюте) |
| Порядок уплаты авансовых платежей | 1. Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли2. Ежеквартально (с уплатой ежемесячного авансового платежа)3. Ежеквартально без уплаты ежемесячного авансового платежа (этот вариант возможен, если по итогам отчетного периода за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн.руб. за каждый квартал |
Банковский контроль - это система экономических отношений, направленных на обеспечение надежности, безопасности, эффективности и законности банков и выполняемых ими операций, а также на повышение эффективности общественного производства. В экономической системе банковский контроль реализуется на макроуровне (банковский надзор), мезоуровне (внутрибанковский контроль) и микроуровне (контроль за клиентами, организуемый банком в процессе кредитно-расчетных отношений и денежного обращения).