71.11 Расчеты с подотчетными лицами (в валюте) АП
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям А
73.1 Расчеты по предоставленным займам А
73.2 Расчеты по возмещению материального ущерба А
73.3 Расчеты за товары, проданные в кредит А
75 Расчеты с учредителями АП
75.1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал А
75.2 Расчеты по выплате доходов П
75.3 Расчеты по акциям на предъявителя П
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами АП
76.1 Расчеты по имущественному и личному страхованию АП
76.1.1 Расчеты по имущественному страхованию АП
76.1.2 Расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников АП
76.1.3 Расчеты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников АП
76.1.4 Расчеты по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей АП
76.2 Расчеты по претензиям А
76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам АП
76.4Расчеты по депонированным суммам П
76. Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях) АП
76.6 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах) АП
76.11 Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте) АП
76.22 Расчеты по претензиям (в валюте) А
76.55 Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте) АП
76. АВНДС по авансам и предоплатам АП
76. ЗП Расчеты с банками по зачислению з/п П
76. Н Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет П
76.Н.1 Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет П
76.Н.2 Расчеты по акцизам, отложенным для уплаты в бюджет П
76.Н.4 Расчеты по налогу с продаж, отложенному для уплаты в бюджет П
77 Отложенные налоговые обязательства П
79 Внутрихозяйственные расчеты АП
79.1 Расчеты по выделенному имуществу АП
79.2 Расчеты по текущим операциям АП
79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом АП
80 Уставный капитал П
81 Собственные акции (доли) А
82 Резервный капитал П
82.1 Резервы, образованные в соответствии с законодательством П
82.2 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами П
83 Добавочный капитал П
83.1 Прирост стоимости имущества по переоценке П
83.2 Эмиссионный доход П
83.3 Другие источники П
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) АП
84.1 Прибыль, подлежащая распределению АП
84.2 Убыток, подлежащий покрытию АП
84.3 Нераспределенная прибыль в обращении АП
84.4 Нераспределенная прибыль использованная АП
86 Целевое финансирование АП
90 Продажи АП
90.1 Выручка П
90.1.1 Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД П
90.1.2 Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД П
90.2 Себестоимость продаж А
90.2.1 Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД А
90.2.2 Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД А
90.3 Налог на добавленную стоимость А
90.4 Акцизы А
90.5 Экспортные пошлины А
90.6 Налог с продаж А
90.7 Расходы на продажу А
90.7.1 Расходы на продажи, не облагаемые ЕНВД А
90.7.2 Расходы на продажи, облагаемые ЕНВД А
90.8 Управленческие расходы А
90.8.1 Управленческие расходы по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД А
90.8.2 Управленческие расходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД А
90.9 Прибыль/убыток от продаж АП
91 Прочие доходы и расходы АП
91.1 Прочие доходы П
91.2 Прочие расходы А
91.9 Сальдо прочих доходов и расходов АП
94 Недостачи и потери от порчи ценностей А
96 Резервы предстоящих расходов П
97 Расходы будущих периодов А
98 Доходы будущих периодов П
98.1 Доходы, полученные в счет будущих периодов П
98.2 Безвозмездные поступления П
98.2.1 Безвозмездные поступления основных средств П
98.2.2 Безвозмездные поступления прочих активов П
98.3 Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы П
98.4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей П
99 Прибыли и убытки АП
99.1 Прибыли и убытки АП
99.2 Налог на прибыль АП
99.2.1 Условный расход по налогу на прибыль А
99.2.2 Условный доход по налогу на прибыль П
99.2.3 Постоянное налоговое обязательство А
001 Арендованные основные средства А
Приложение 3
бухгалтерский налоговый учет документооборот
Учетная политика на 2007 год для целей налогообложения
1. Учетные документы и регистры
1.1. Налоговый учет ведется в регистрах, рекомендуемыми МНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в течении пяти лет.
2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
2.1. Налог на прибыль исчисляется «методом начисления», в соответствии со ст. 272 НК РФ;
2.2. Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли.
3. Учет основных средств
3.1. Основным средством признаются объекты, указанные в ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Основные средства стоимостью менее 10000 рублей списываются в отчетном периоде на расходы на продажу;
3.2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом;
3.3. Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного периода, в котором были произведены данные ремонтные работы.
4. Учет нематериальных активов
4.1. Нематериальными активами признаются объекты. Указанные в ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»;
4.2. Амортизация НМА начисляется линейным способом и отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
5. Учет и распределение расходов.
5.1. Учет расходов ведется раздельно по видам деятельности:
- расходы на торговую деятельность,
- расходы на деятельность по оказанию услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;
Расходы, которые можно непосредственно отнести на эти виды деятельности являются прямыми расходами:
- заработная плата работников,
- стоимость материалов,
- аренда помещений (склада для хранения товаров и помещения ремонта автомобилей);
5.2. Если расходы нельзя непосредственно отнести на определенный вид деятельности, то данные расходы в конце отчетного периода распределяются и списываются пропорционально выручке;
5.3. Стоимость материалов, списываемых в расходы по ремонту и техобслуживанию, являются прямыми расходами и списываются в себестоимость продаж облагаемых ЕНВД;
5.4. Себестоимостью товаров является их покупная стоимость, не включая транспортные расходы, и списывается в дебет счета 90.2.1. «Себестоимость продаж не облагаемых ЕНВД»;
5.5. Транспортные расходы являются косвенными расходами и списываются пропорционально выручке.
6. Учет доходов
6.1. Документальным подтверждением полученных доходов служат не только первичные учетные документы, но и прочие документы, такие как гражданско-правовые договоры, котировки курсов валют ЦБ РФ и ММВБ, прочие документы подтверждающие доход (основание пп.2 п.1 ст. 248 НК РФ).
7. Учет НДС
7.1. Налоговая база по НДС определяется «по отгрузке».
8. Учет материально-производственных запасов и покупных товаров
8.1. Материально-производственные запасы и покупные товары в Организации учитываются и списываются по средней себестоимости.
9. Создание резервов на предстоящие расходы
9.1. В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ организация создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.
10. Проценты по кредитам и займам.
10.1. В налоговом учете займы считаются сопоставимыми, если они:
- выданы в одной валюте,
- должны быть погашены в одни сроки,
- аналогичны по обеспечению (под залог оборотных средств),
- сопоставимы по объему (отклонение не должно превышать 20% от среднего объема заемных средств, полученных в течение месяца).
Приложение 4
АКТ ВНЕДРЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ИССЛЕДОВАНИЯ ПО ТЕМЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ
Студентки Рыбалко Екатерины Викторовны
1. Предмет исследования: Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии малого бизнеса.
2. Форма внедрения: обсуждение результатов исследования руководством организации и главным бухгалтером.
3. Место внедрения: ООО «Экспресс-Сервис Плюс» г. Краснодара.
4. Результаты внедрения:
В процессе исследования изучена организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии, проведен внутренний аудит и разработаны мероприятия, направленные на совершенствование учета на предприятии.
Заказчик Исполнитель
Руководитель Заведующий кафедрой
ООО «Экспресс-Сервис Плюс»
_________ А.Н. Стрижов __________З.И. Кругляк
Студентка Рыбалко Е.В.
_____________________
«___»__________2007г. «___»___________2007г.
Приложение 5
ЗАЯВКА НА ВНЕДРЕНИЕ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ
1. ООО «Экспресс-Сервис Плюс» г. Краснодар а просит Институт экономики и управления в медицинской и социальной сфере выполнить дипломную работу на тему: «Бухгалтерский и налоговый учет на предприятиях малого бизнеса», имеющий для нашей организации большую актуальность и практическую значимость.
2. Сроки выполнения дипломной работы с 01.05.2007 г до 01.06.2007 г.
3. Ожидаемые результаты внедрения:
- мерки средних и крупных организация не применимы к субъектам малого предпринимательства. Поэтому необходимо определить те особенности функционирования малых предприятий, которые оказывают существенное влияние на всю деятельность субъектов малого предпринимательства. Важно указать на факторы, которые непосредственно отражаются на организации бухгалтерского и налогового учета.
- оценка и анализ факторного состояния бухгалтерского учета, отчетности и экономического контроля по материалам нашей организации за 2004-2006 гг.
- разработка мероприятий, направленных на совершенствование бухгалтерского и налогового учета.
Заказчик Исполнитель
Руководитель Заведующий кафедрой
ООО «Экспресс-Сервис Плюс»
_________ А.Н. Стрижов __________З.И. Кругляк
Студент Рыбалко Е.В.
«___»__________2007г. «___»___________2007г.