При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на начало отчетного периода причины следует объяснить.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Полное фирменное наименование исследуемого предприятия - закрытое акционерное общество "Орскнефтехиммонтаж-2". Сокращенное фирменное наименование - ЗАО "ОНХМ-2".
Предприятие создано в результате реорганизации закрытого акционерного общества "Оренбургнефтехиммонтаж" путем выделения из его состава филиала №2 г. Орска. ЗАО "ОНХМ-2" является правопреемником АОЗТ "Оренбургнефтехиммонтаж" в части прав и обязанностей филиала № 2 г. Орска, в соответствии с разделительным балансом и передаточным актом. Местонахождение предприятия: г. Орск-31, Северо-Западный район.
Основной целью ЗАО "ОНХМ-2" является получение прибыли от осуществления производственно-хозяйственной деятельности на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования.
Предметом деятельности ЗАО "ОНХМ-2" являются работы по монтажу технологического оборудования, трубопроводов, металлоконструкций, изготовлению и монтажу не стандартизированного оборудования при строительстве, расширении, реконструкции, техническом перевооружении предприятий всех отраслей народного хозяйства, выполнение пусконаладочных работ по капитальному ремонту и сервисному обслуживанию (текущий ремонт) технологического оборудования, металлоконструкций и трубопроводов, а также по изготовлению строительных материалов и конструкций и выполнению общестроительных работ на объектах производственного и непроизводственного назначения, в том числе на объектах подведомственных Госгортехнадзору РФ, выполнение услуг по эксплуатации автотранспорта и строительных механизмов, коммерческая и торгово-посредническая деятельность (реализация строительных, горюче-смазочных материалов, запасных частей к механизмам и автотранспорту и других товаров), выполнение проектно-конструкторских работ, выполнение контроля качества сварных соединений с использованием радиоактивных веществ и рентгеноскопией, подготовка кадров рабочих основных профессий, в том числе на объектах подведомственных Госгортехнадзору РФ. А также ЗАО "ОНХМ-2" вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом Российской Федерации.
ЗАО "ОНХМ-2" является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ЗАО "ОНХМ-2" несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. ЗАО "Орскнефтехимонтаж-2" не входит в государственный реестр РФ предприятий монополистов и по форме собственности является частным предприятием. В виду того, что ЗАО "ОНХМ-2" занимается строительной деятельностью продукцией предприятия являются не готовые изделия, а строительно-монтажные работы и услуги по ремонту технологических трубопроводов и коммуникаций. В связи с этим потребители предприятия именуются заказчиками. Основные предприятия, выступающие в роли заказчиков можно классифицировать следующим образом:
1) Предприятия производственной сферы:
- ОАО "ОНОС";
- ОАО "НОСТА";
- Орская ТЭЦ-1;
- Трест "Орскмежрайгаз";
- ЗАО "ОРМЕТ";
- ЗАО Ормето-ЮУМЗ;
- ОАО "Пивоварни Ивана Таранова".
2) Предприятия непроизводственной сферы:
- МПО ЖКХ;
- ОПУВКХ;
- Управление образования.
Результаты работы предприятия приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Технико-экономические показатели деятельности ЗАО "ОНХМ-2" за 2004-2006 гг.
| № п/п | Показатель | Ед. изм. | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | Темп роста, % | |
| 2005 /2004 | 2006 /2005 | ||||||
| 1 | Товарная продукция | тыс. руб. | 28794 | 39081 | 56430 | 135,7 | 144 |
| 2 | Себестоимость товарной продукции | тыс. руб. | 22827 | 33000 | 49936 | 144 | 151 |
| 3 | Прибыль от реализации продукции | тыс. руб. | 5967 | 6081 | 6494 | 102 | 106 |
| 4 | Затраты на 1 руб. товарной продукции | руб. | 0,79 | 0,84 | 0,88 | 106 | 104 |
| 5 | Балансовая прибыль | тыс. руб. | 5706 | 5996 | 7264 | 105 | 121 |
| 6 | Сумма налога на прибыль | тыс. руб. | 1642 | 914 | 2344 | 56 | 256 |
| 7 | Прибыль к распределению | тыс. руб. | 4064 | 5082 | 4920 | 125 | 97 |
| 7.1 | Фонд потребления | тыс. руб. | 2438,4 | 3049,2 | 2952 | 125 | 97 |
| 7.2 | Фонд накопления | тыс. руб. | 1625,6 | 2032,8 | 1968 | 125 | 97 |
Данные таблицы 2.1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2004-2006 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2005 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс. руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2004 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2004 г. и на 3 % меньше, чем в 2005 г.
Фонд накопления снизился в 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ЗАО "ОНХМ-2" в 2006 г.
До составления заключительного акционерного отчетность баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналитического регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
В подразделе "Нематериальные активы" (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.
Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.010-040), начисленной амортизации - там же (форма № 5, стр.050-053).
В нашем случае по строке 110 отражена сумма 192 тыс. руб. на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости.
В подразделе "Основные средства" (строка 120)
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.070-130), о начисленной амортизации по строкам 140-180 формы № 5.
По строке 120 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 4747 тыс. тыс. руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости.
По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно - монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).
По строке 130 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 815 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода-815 тыс. тыс. руб. Так как справочная информация в форме № 5 отсутствует, то, соответственно, невозможно более детально рассмотреть эту статью.
По статье "Прочие внеоборотные активы" (строка 150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По этой статье подлежат отражению расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. В соответствии с ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от нематериальных активов на счете 04 "Нематериальные активы". Также по статье "Прочие внеоборотные активы" отражаются и расходы на освоение природных ресурсов, носящих капитальный характер и давших положительный результат, несмотря на отсутствие отдельного ПБУ, регулирующего данный объект учета.