Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам банков - осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостатке средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств с корреспондентского счета кредитной организации по платежам клиентов, располагающих необходимыми средствами, а также по собственным платежам производится в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ.
Устанавливаются виды услуг, осуществляемых при переводе денежных средств (списание, перечисление, зачисление): прием расчетного документа, обработка расчетного документа, соответствующая используемой технологии расчетов, выдача расчетного документа кредитной организации - получателю средств. Эти услуги платные. Другой разновидностью расчетных отношений являются межбанковские расчеты, осуществляемые через корреспондентские счета, открытые кредитными организациями друг у друга.
Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одной кредитной организации другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.
Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации
Практическое задание
1 Составить бухгалтерские проводки.
2 Оформить документы:
платежное поручение на перечисление средств поставщику,
платежный ордер на частичную оплату,
внебалансовый ордер приходу документов в картотеку,
аккредитив,
платежное требование № 17.
3 Отразить операции в лицевом счете.
Вариант А
02 апреля текущего года в АКБ " Поколение" обратилось АО "Луч" с заявлением об открытии расчетного счета.
Установлено, что счет АО "Луч" следует открыть на балансовом счете 40702, по которому уже зарегистрировано 12 лицевых счетов.
Остаток средств на расчетном счете на 16.04 текущего года - 41200 рублей.
16 апреля текущего года поступило и зачислено на счет АО "Луч":
платежным поручением от одногороднего плательщика - 41200 руб.
по платежному требованию за товарно-материальные ценности 25000 рублей.
В тот же день АО "Луч" представлены следующие документы:
- денежный чек на сумму 43000 рублей, том числе: заработная плата - 41000 рублей, хозяйственные расходы - 2000 рублей;
- платежное поручение на перечисление подоходного налога, удержанного из заработной платы рабочих и служащих на сумму 7650 рублей;
- платежное поручение на перечисление пенсионному фонду на сумму 14600 рублей;
- платежное поручение на перечисление средств иногороднему поставщику на сумму 3800 рублей.
23 апреля текущего года на расчетный счет АО "Луч" поступили денежные средства в сумме 72900 рублей от иногородних плательщиков.
В адрес АО "Луч" поступило инкассовое поручение налоговой инспекции о списании в доход бюджета недоимки по налогу на имущество на сумму 1200 рублей.
Одновременно АО "Луч" представлены следующие документы - заявление на открытие аккредитива на сумму 15000 рублей.
26 апреля (пятница) текущего года в адрес АО "Луч" поступили платежные требования иногородних поставщиков за отгруженный товар:
платежное требование № 17 на сумму 24800 рублей;
платежное требование № 44 на сумму 6500 рублей.
Платежное требование № 17 плательщик при наступлении срока оплаты акцептовал в сумме 15200 рублей, платежное требование № 44 акцептовано в полной сумме.
Задача
02.04.2006 г. ОА "Луч" открыт р/с 40702810500000000013
| Дата оформления проводки | Дт | Кт | Сумма (руб.) | Документ |
| 02.04.2006 | Заявление, договор банковского счета | |||
| 16.04.2006 | 30102 | 40702 | 41 200 | Платежное поручение |
| 16.04.2006 | 30102 | 40702 | 25 000 | Платежное требование |
| 16.04.2006 | 40702 | 20202 | 43 000 | Чек |
| 16.04.2006 | 40702 | 30102 | 7 650 | П/п (НДФЛ) |
| 16.04.2006 | 40702 | 30102 | 14 600 | Платежное поручение |
| 16.04.2006 | 40701 | 30102 | 3 800 | Платежное поручение |
| 23.04.2006 | 30102 | 40702 | 72 900 | Зачислено на р/с поступлений |
| 23.04.2006 | 40702 | 30102 | 1 200 | Инкассовое поручение |
| 23.04.2006 | 40702 | 30102 | 15 000 | Аккредитив |
| 23.04.2006 | 90907 | 99999 | 15 000 | |
| 26.04.2006 | 90901 | 99999 | 24 800 | П/т № 17 |
| 26.04.2006 | 90901 | 99999 | 6 500 | П/т № 44 |
| 1.05.2006 | 99999 | 90901 | 24 800 | Расходный внебалансовый ордер |
| 1.05.2006 | 99999 | 90901 | 6 500 | П/п |
| 1.05.2006 | 40702 | 30102 | 15 200 | |
| 1.05.2006 | 30102 | 40702 | 6 500 |
В данной курсовой работе предусмотрено три раздела:
В первом разделе данной курсовой работы рассматривается правовое обеспечение расчетных операций, которое основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О Центральном банке", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах" в РФ от 3.10.2002 г. № 2-П и др. Также в первом разделе рассматриваются виды счетов, открываемые в банке клиентам, в зависимости от их правового статуса и характера деятельности.
Во втором разделе рассматриваются виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими.
В третьем разделе рассматриваются формы безналичных расчетов. Формы расчетов представляют собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Клиенты могут выбирать любую из рассмотренных форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. Платежи проводятся при наличии на счетах клиентов-плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.
Подводя итоги курсовой работы можно сделать вывод, что безналичные расчеты осуществляемые кредитными организациями нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.
1. Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках": Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005. - 308с.
2. "Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра эконом. наук, проф.О.И. Лаврушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2004. - 576с.
3. Семенов С.К. "Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / С.К. Семенов - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 480с.
4. Безналичные расчеты: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Издательство "Эксмо", 2005. - 320с.
5. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. "Банковские операции": Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368с.
6. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. "Банковское дело", Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф.А.Н. Тавасиева, - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2004. - 527с.
7. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П
8. В. Гвелесиани "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" - М.: Экзамен, 2004
9. Т.С. Селеванова "Бухгалтерский учет в банках" Ростов - на - Дону: Феникс, 2004
10. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
11. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденное Банком России 1 апреля 2003г. № 222-П.
12. Т.М. Костерина "Банковское дело" - М.: Маркет - ДС, 200.