Для характеристики используются следующие показатели:
1) Коэффициент оборачиваемости Кобкз = В/©КЗ,
где ©КЗ – средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период
Кобкз за 2004 = 1304/320 = 4,07
Кобкз за 2005 = 7443/1503 = 4,95
2) Коэффициент закрепления Кзкз = ©КЗ/В
Кзкз за 2004 = 320/1304 = 0,25
Кзкз за 2005 = 1503/7443 = 0,15
3) Средняя продолжительность одного оборота в днях Побкз = ©КЗ*Д/В
Побкз за 2004 = 320*360/1304 = 88 дней
Побкз за 2005 = 1080*360/7443 = 73 дня
Значение рассчитанных показателей свидетельствует о низкой оборачиваемости и длительности каждого оборота в днях кредиторской задолженности, хотя оборачиваемость кредиторской задолженности ускорилась. Это связано с недостатком средств для ее погашения.
3.6 Анализ чистых активов
В таблице 3.5 рассчитаны чистые активы
ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС", которые затем сопоставляются с величиной уставного капитала.
Таблица 3.5. Расчет оценки стоимости чистых активов ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"
| Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | 01.01. 2005г. | 31.12. 2005г. | |
| I | Активы | |||
| 1 | Нематериальные активы | 110 | ||
| 2 | Основные средства | 120 | 301 | 521 |
| 3 | Незавершенное строительство | 130 | ||
| 4 | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| 5 | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140 | 14 | |
| 6 | Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| 7 | Запасы | 210 | 1084 | |
| 8 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 2 | 56 |
| 9 | Дебиторская задолженность | 230 + 240 | 476 | 1264 |
| 10 | Денежные средства | 260 | 27 | 19 |
| 11 | Прочие оборотные активы | 270 | ||
| 12 | Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1 - 11) | 806 | 2958 | |
| II | Пассивы | |||
| 13 | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | ||
| 14 | Прочие долгосрочные обязательства | 515 + 520 | ||
| 15 | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | ||
| 16 | Кредиторская задолженность | 620 | 446 | 2559 |
| 17 | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
| 18 | Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| 19 | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| 20 | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13 - 19) | 446 | 2559 | |
| 21 | Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) | 360 | 399 |
Гражданский Кодекс Российской Федерации предусматривает уменьшение уставного капитала с обязательным внесение изменений в учредительные документы в том случае, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала. На начало и конец 2005 года уставный капитал ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" составлял триста тридцать четыре тысячи рублей. Стоимость чистых активов превышает Уставный капитал
ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС", следовательно, его уменьшать не нужно.
3.7 Обобщающая оценка финансового состояния ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"
Таблица 3.7. Обобщающая оценка финансового состояния ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС"
| Показатели устойчивости финансового состояния | Значение коэффициент | Баллы | ||
| 01.01.05г | 31.12.05г | 01.01.05г | 31.12.05г | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности К4 | 0,06 | 0,01 | 0 | 0 |
| Коэффициент срочной ликвидности К5 | 1,13 | 0,5 | 6 | 0 |
| Коэффициент текущей ликвидности К6 | 1,13 | 0,95 | 0 | 0 |
| Коэффициент общей финансовой независимости К1 | 0,45 | 0,13 | 5 | 0 |
| Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов К2 | 0,12 | -0,05 | 3 | 0 |
| Коэффициент финансовой независимости в части запасов К3 | --- | -0,12 | 0 | 0 |
| Итого | 14 | 0 | ||
| Уточненные показатели устойчивости финансового состояния | ||||
| Коэффициент абсолютнойликвидности (К4) | 0,07 | 0,02 | 0 | 0 |
| Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (К5) | 0,13 | 0,39 | 0 | 0 |
| Коэффициент текущейликвидности (К6) | 1,13 | 0,95 | 0 | 0 |
| Коэффициент общей финансовой независимости (К1) | 0,45 | 0,13 | 5 | 0 |
| Коэффициент финансовой независимости в части оборотных активов (К2) | 0,12 | -0,05 | 3 | 0 |
| Коэффициент финансовой независимости в части запасов (К3) | --- | -0,12 | 0 | 0 |
| Итого | 8 | 0 | ||
При комплексном анализе ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" мы видим, что на начало 2005 года организация относилась к 5 классу. На конец 2005 года показатели финансовой устойчивости и ликвидности также были ниже критической точки. Если все кредиторы потребуют выполнения обязательств, организация не сможет с ними расплатиться и будет вынуждена начать процедуру банкротства. Причем прослеживаются тенденции к ухудшению финансового состояния. Взаимоотношения с ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" чрезвычайно рискованны.
Выводы и предложения
Как показал приведенный анализ как на начало, так и на конец 2005 года, финансовое состояние ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" было крайне неудовлетворительным. Значение всех показателей финансовой устойчивости и ликвидности ниже предельно допустимых значений.
Платежеспособность не может быть восстановлена в течение 6 месяцев. Необходимо принимать меры, например, такие как взыскание дебиторской задолженности, уступка права требования, продажа части имущества, увеличение уставного капитала за счет взносов учредителей.
Если руководство ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" хочет сохранить фирму, нужно принять следующие меры:
1. Взыскание дебиторской задолженности в размете 1 миллиона рублей и продажа запасов также в размере 1 миллиона рублей для погашения кредиторской задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами.
Тогда статьи баланса будут выглядеть примерно так:
| АКТИВ | Код показателя | ||
| I. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 120 | 521 | |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 5 | |
| Итого по разделу I | 190 | 526 | |
| II. Оборотные активы | |||
| Запасы | 210 | 84 | |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 55 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 25 | |
| расходы будущих периодов | 216 | 4 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 56 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 264 | |
| в том числе: | |||
| покупатели и заказчики | 241 | 290 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 9 | |
| Денежные средства | 260 | 19 | |
| Итого по разделу II | 290 | 432 | |
| БАЛАНС | 300 | 958 | |
| ПАССИВ | Код строки | ||
| 1 | 2 | 3 | |
| III. Капитал и резервы | |||
| Уставный капитал | 410 | 334 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 65 | |
| Итого по разделу III | 490 | 399 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | 590 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 560 | |
| в том числе: | |||
| поставщики и подрядчики | 621 | 183 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 25 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 7 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 20 | |
| прочие кредиторы | 625 | 325 | |
| Итого по разделу V | 690 | 560 | |
| БАЛАНС | 700 | 959 | |
2. Необходимо увеличить коэффициент общей финансовой независимости К1 хотя бы до минимального значения, равного 0,5 за счет безвозмездных поступлений денежных средств (доходы будущих периодов). Примем эту сумму за Х.
0,5 = (Х + 399) / (Х + 959)
0,5Х = 497,5 = Х + 399
Х = 161 тыс. руб.
3. Необходимо увеличить коэффициент текущей ликвидности К6 хотя бы до минимального значения, равного 2 за счет увеличения активов 1 группы ликвидности.
2 = (Х1+958) / 560
Х1 = 162 тыс. руб.
Минимальное значение коэффициента срочной ликвидности равно 1.
1 = (Х3 + 292) / 560
Х2 = 268 тыс. руб.
Минимальная сумма, необходимая для финансового оздоровления
ООО "ПЕТЕРБУРГСТРОЙРЕСУРС" составляет 162 тысячи рублей.
Далее в работе организации нужно сводить к минимуму долю запасов в составе оборотных активов, потому что основная деятельность фирмы – дизайн. Необходимо отслеживать и не накапливать дебиторскую задолженность и вовремя погашать кредиторскую. Так как значительную часть дебиторской задолженности составляют авансы, имеет смысл заключить с основными поставщиками договоры на отсрочку платежа.
Заключение
На основании изученного материала можно сделать следующие выводы:
Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и другими заимодавцами, что, в конечном счете, может привести к банкротству организации.