Последняя проверка МП «Тотемский хлебокомбинат» проводилась в 2007 году.
В июле 2009 года МП «Тотемский хлебокомбинат» проверялось комитетом по управлению имуществом, комитетом по сельскому хозяйству.
Проверка начинается с кассы, а далее участки учета проверяются в той последовательности, которая указана в задании. Проверяется вся первичная документация, выявляются замечания, которые заносятся в акт по результатам проверки. Акт сдается в комитет по управлению имуществом. На муниципальном собрании МП «Тотемский хлебокомбинат» отчитывается по результатам своей деятельности, а также оглашаются замечания, выявленные в ходе проведения внутренней проверки. Принимается решение муниципального собрания, затем руководителем предприятия издается приказ об устранении выявленных недостатков в деятельности, поощрении и наказании конкретных работников.
Заключение
Таким образом, управленческий аудит представляет собой комплекс процедур по оценке уровня развития технологии работы предприятия по всем подсистемам, необходим для выявления зон прироста эффективности в рамках существующей технологии работы, оценки слабых и сильных сторон компании.
Аудит стратегических процессов:
- Планирование развития предприятия;
- Годовое планирование бюджета предприятия;
- Контроль и оптимизация бюджета предприятия;
- Внешний аудит уровня развития предприятия;
- Анализ и корректировка планов развития предприятия.
Аудит среднесрочных процессов:
- Планирование продуктового портфеля, производства, незавершенного производства, продаж, закупок, нормативов остатков;
- Среднесрочное планирование бюджетов;
- Планирование движения денежных средств;
- Поиск новых направлений развития;
- Контроль выполнения плана продаж, плана производства, плана закупок, выполнения бюджетов предприятия, рационального использования финансовых средств и ТМЦ;
- Внутренние аудиты;
- Повышение эффективности основных, вспомогательных и процессов развития;
- Управленческий учет и анализ (финансы).
Аудит основных процессов (логистических):
- Планирование работы с клиентами и поставщиками;
- Расчет, заказ и организация доставки ТМЦ от поставщика до склада;
- Приемка и размещение ТМЦ на складе;
- Планирование маршрутов и предварительная сборка заказа;
- Доставка товара, возвратов, перемещение ТМЦ между торговыми точками;
- Оперативное планирование производства;
- Производство продукции (товаров, услуг);
- Подготовка товара к продаже в Магазине;
- Розничная торговля товарами в Магазине;
- Прием заявок от оптовых клиентов;
- Сервис клиентов;
- Контроль взаимоотношений со всеми участниками;
- Контроль эффективности продаж, доставки, сервиса, работы склада, закупок и нормативов остатков;
- Анализ и формирование предложений улучшения продаж, доставки, сервиса, работы склада, закупок и нормативов запасов ТМЦ.
Аудит системы бюджетирования:
- Планирование бюджетов подразделений;
- Выполнение бюджетов подразделений;
- Контроль выполнения бюджетов подразделений;
- Анализ и формирование предложений по улучшению бюджетирования.
Аудит вспомогательных процессов:
- документооборот;
- рекламная деятельность;
- обеспечение персоналом;
- информационная поддержка;
- административно-хозяйственная деятельность;
- юридическая деятельность;
- деятельность по безопасности;
- финансовая деятельность.
Аудит процессов развития компании:
- обучение и адаптация персонала;
- информационное развитие;
- регламентация деятельности;
- система менеджмента качества;
- проектные команды.
Список литературы
1. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ./ Гл. редактор серии проф. Я.В.Соколов. (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту). -- М.: Финансы и статистика, 2004
2. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. -- М.: «Экзамен», 2004
3. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. -- М.: «Экзамен», 2003
4. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»). -- СПб.: Издательство «Лань», 2003
5. Данилевский Ю.А. Общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. -- М.: Бухгалтерский учет, 2003
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. -- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004
7. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита: Пер. с англ.; предисловие С.А. Стукова. (Аудит: теория и практика). -- М.: Финансы и статистика; ЮНИТИ, 2003
8. Иткин Ю.М. Проблемы становления аудита. -- М.: Финансы и статистика, 2002
9. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. -- М.: ИНФРА-М, 2004
10. Крикунов А.В.«Закон об аудите в действии -М: ПРЕСС, 2002
11. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). -- М.: МЦРСБУ, 2004
12. Макальская А.К. Внутренний аудит. - М: Аудит, 2003
13. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит основы аудита и аудиторской деятельности, Санкт-Петербург: Питер, 2001
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999
15. Родионова В.М. и др. Финансы. -- М.: Финансы и статистика, 2002
Приложение 2.1
Таблица 2.1.2. - Размер и структура товарной продукции на МП «Тотемский хлебокомбинат» за 2005-2008 гг.
| Продукты и отрасли | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | ||||
| Сумма выручки, тыс. руб. | Структура, % | Сумма выручки, тыс. руб. | Структура, % | Сумма выручки, тыс. руб. | Структура, % | Сумма выручки, тыс. руб. | Структура, % | |
| Всего | 37735,1 | 100 | 47466,7 | 100 | 56588,4 | 100 | 74478,4 | 100 |
| В том числе: | ||||||||
| Хлеба смешанной валки | 14398,9 | 38,2 | 18601,5 | 39,2 | 20922,5 | 37,0 | 26400 | 35,5 |
| Батоны | 7860,2 | 20,8 | 9531,8 | 20,1 | 11585,8 | 20,5 | 15357,6 | 20,6 |
| Хлеб белый | 3858,3 | 10,2 | 4596,9 | 9,7 | 5412,0 | 9,6 | 7615,3 | 10,2 |
| Диетические, лечебные | 372,8 | 1,0 | 494,5 | 1,0 | 575,6 | 1,0 | 1008,9 | 1,4 |
| Сдобные | 2080,0 | 5,5 | 1885,3 | 4,0 | 2872,3 | 5,1 | 4893,2 | 6,6 |
| Мелкоштучка простые | 455,8 | 1,2 | 604,6 | 1,3 | 1148,3 | 2,0 | 1680,3 | 2,3 |
| Рожки слоеные | 2162,6 | 5,7 | 3123,3 | 6,6 | 3068,1 | 5,4 | 3391,9 | 4,6 |
| Сумма по группе товаров | 31188,5 | 82,7 | 38837,7 | 81,8 | 45654,5 | 80,7 | 60347,4 | 81,0 |
| Конфеты | 145,2 | 0,4 | 175,1 | 0,4 | 234,2 | 0,4 | 375,8 | 0,5 |
| Восточные сладости | 132,6 | 0,4 | 138,9 | 0,3 | 248,7 | 0,4 | 458,1 | 0,6 |
| Мармелад | 150,0 | 0,4 | 166,9 | 0,4 | 211,8 | 0,4 | 241,1 | 0,3 |
| Сумма по группе товаров | 427,8 | 1,1 | 480,9 | 1,0 | 694,6 | 1,2 | 1075,0 | 1,4 |
| Пряники | 2939,1 | 7,8 | 4220,4 | 8,9 | 5646,5 | 10,0 | 6795,4 | 9,1 |
| Коврижки | 153,1 | 0,4 | 30,3 | 0,1 | 36,6 | 0,1 | 32,8 | 0,04 |
| Печенье | 183,7 | 0,5 | 243,5 | 0,5 | 280,8 | 0,5 | 485,0 | 0,6 |
| Кексы | 1168,5 | 3,1 | 1469,7 | 3,1 | 1566,1 | 2,8 | 1886,5 | 2,5 |
| Рулеты и бисквиты | 145,7 | 0,4 | 380,4 | 0,8 | 776,9 | 1,4 | 951,8 | 1,3 |
| Торты, пирожные | 1205,7 | 3,2 | 1404,2 | 3,0 | 1398,2 | 2,5 | 2125,3 | 2,9 |
| Сумма по группе товаров | 5795,8 | 15,4 | 7748,5 | 16,3 | 9705,2 | 17,2 | 12276,7 | 16,5 |
| Сухари | 260,2 | 0,7 | 338,3 | 0,7 | 476,4 | 0,8 | 760,6 | 1,02 |
| Сухари-гренки | 62,7 | 0,2 | 61,3 | 0,1 | 57,7 | 0,1 | 18,6 | 0,02 |
| Сумма по группе товаров | 322,9 | 0,9 | 399,6 | 0,8 | 534,1 | 0,9 | 779,3 | 1,1 |
Приложение 2.2
Таблица 2.1.3. - Производство и реализация основных видов продукции МП «Тотемский хлебокомбинат» за 2005-2008 гг.
| Произведено и реализовано, тонн | 2005 г. | 2006г. | 2007г. | 2008г. | |
| факт | В % к 2007 г. | ||||
| Хлебобулочные изделия, всего | 1903,2 | 2091,5 | 2099,9 | 2159,2 | 102,8 |
| В том числе: | |||||
| Ржано-пшеничные | 1094,7 | 1238,9 | 1044,8 | 1061,4 | 101,6 |
| Диетические | 23,8 | 20,6 | 21,8 | 30,8 | 141,3 |
| Хлеб белый | 255 | 275,7 | 282 | 302,4 | 107,2 |
| Булочные изделия 0,5 и менее | 407,9 | 439,4 | 467,8 | 485,3 | 103,7 |
| Сдобные | 52,5 | 54,6 | 65,4 | 82,8 | 126,6 |
| Сухари сдобные | 8,8 | 12 | 16,1 | 18,3 | 113,7 |
| Сухари-гренки | 0,9 | 0,9 | 1,0 | 0,1 | 10,0 |
| Кондитерские, всего | 180,8 | 203,4 | 228,7 | 245,5 | 107,3 |
| В том числе: | |||||
| Сахаристые | 13,3 | 13 | 17,1 | 21,1 | 123,4 |
| Из них: | |||||
| Конфеты | 5,8 | 5,8 | 6,9 | 8,3 | 120,3 |
| Восточные сладости | 3,7 | 3,4 | 5,8 | 8,4 | 144,8 |
| Мармелад | 3,8 | 3,8 | 4,4 | 4,4 | 100,0 |
| Мучнистые | 167,5 | 194 | 211,6 | 224,4 | 106,0 |
| Из них: | |||||
| Торты, пирожные | 23 | 21,9 | 20,6 | 27,0 | 131,1 |
| Печенье | 7,3 | 7,9 | 7,8 | 10,4 | 133,3 |
| Пряники | 109,9 | 131,2 | 151,6 | 153,5 | 101,3 |
| Кексы, рулеты | 27,3 | 29,4 | 31,6 | 30,4 | 96,2 |
| Всего продукции | 2084 | 2294,9 | 2328,6 | 2404,7 | 103,3 |
Приложение 2.3.
Таблица 2.1.5.- Уровень и структура себестоимости продукции за 2006 – 2008гг.
| Статьи затрат | 2006 | 2007 | 2008 | Отклонение затрат на единицу продукции в 2008 от 2007,руб. | Коэфф. Изменения затрат | Степень влияния отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, % | Отклонение (+,-) затрат всего 2008 к 2007 гг. | Отклонение затрат всего, % | ||||||
| Затраты всего, тыс. руб. | Структура затрат, % | Затраты на единицу продукции, руб. | Затраты всего, тыс. руб. | Структура затрат, % | Затраты на единицу продукции, руб. | Затраты всего, тыс. руб. | Структура затрат, % | Затраты на единицу продукции, руб. | ||||||
| Выпуск продукции | 45058,8 | - | - | 54088,6 | - | - | 73480,5 | - | - | - | - | - | ||
| Всего затрат | 43593,7 | 100 | 967,5 | 52912,8 | 100 | 978,3 | 68333,1 | 100,0 | 929,9 | -48,4 | 0,95 | -4,94 | 15420,3 | 129,14 |
| В том числе | ||||||||||||||
| Сырье | 16085,9 | 36,9 | 357 | 22133,3 | 41,8 | 409,2 | 29719,1 | 43,5 | 404,4 | -4,8 | 0,99 | -1,16 | 7585,8 | 134,27 |
| Транспортные расходы | 6762,1 | 15,5 | 150,1 | 6551,9 | 12,4 | 121,1 | 8553,0 | 12,5 | 116,4 | -4,7 | 0,96 | -3,88 | 2001,1 | 130,54 |
| Амортизация на сч. 20 | 124,6 | 0,3 | 2,8 | 124,6 | 0,2 | 2,3 | 124,6 | 0,2 | 1,7 | -0,6 | 0,74 | -26,27 | 0 | 100 |
| Электроэнергия | 2048,7 | 4,7 | 45,5 | 2421,7 | 4,6 | 44,8 | 2985,9 | 4,4 | 40,6 | -4,2 | 0,91 | -9,30 | 564,2 | 123,29 |
| Услуги газа | 44,7 | 0,1 | 1,0 | 49,3 | 0,1 | 0,9 | 60,2 | 0,1 | 0,8 | -0,1 | 0,91 | -8,97 | 10,9 | 122,11 |
| Дрова | 20,2 | 0,05 | 0,5 | 213,9 | 0,04 | 4,0 | 287,2 | 0,4 | 3,9 | -0,1 | 0,98 | -2,29 | 73,3 | 134,27 |
| Заработная плата | 4479,8 | 10,3 | 99,4 | 5027,5 | 9,5 | 92,9 | 6151,5 | 9,0 | 83,7 | -9,2 | 0,90 | -9,89 | 1124 | 122,36 |
| Начисления на з/п | 1182,7 | 2,7 | 26,3 | 1304,5 | 2,5 | 24,1 | 1624,0 | 2,4 | 22,1 | -2,0 | 0,92 | -8,29 | 319,5 | 124,49 |
| Резерв на отпуска | 499,3 | 1,2 | 11,1 | 744,9 | 1,4 | 13,8 | 724,1 | 1,1 | 9,9 | -3,9 | 0,71 | -28,59 | -20,8 | 97,21 |
| Цеховые расходы | 7415,4 | 17,0 | 164,6 | 8399,7 | 15,9 | 155,3 | 11051,1 | 16,2 | 150,4 | -4,9 | 0,97 | -3,16 | 2651,4 | 131,57 |
| Общезаводские | 4930,4 | 11,3 | 109,4 | 5941,3 | 11,2 | 109,8 | 7052,3 | 10,3 | 96,0 | -13,8 | 0,87 | -12,59 | 1111 | 118,69 |
| Производств.себестоимость продукции | 36831,6 | 84,5 | 817,4 | 46360,9 | 87,6 | 857,1 | 59780,1 | 87,5 | 813,6 | -43,5 | 0,95 | -5,08 | 13419,2 | 128,95 |
| Коммерческие расходы | 6762,1 | 15,5 | 150,1 | 6551,9 | 12,4 | 121,1 | 8553,0 | 12,5 | 116,4 | -4,7 | 0,96 | -3,88 | 2001,1 | 130,54 |
| Полная себестоимость продукции | 43593,7 | 100 | 967,5 | 52912,8 | 100 | 978,3 | 68333,1 | 100,0 | 929,9 | -48,4 | 0,95 | -4,94 | 15420,3 | 129,14 |
Приложение 2.4