8. Кинг У., Клиланд Д. Стратегическое планирование и хозяйствование/ Пер. с англ. М.: Прогресс, 2007.- 254 с.
9. Литвинов Ф.И. Моделирование управленческих структур предприятия// Менеджмент в России и за рубежом. – № 2, 2008
10. Менеджмент организации: современные технологии: Учебное пособие для студентов вузов/Под ред. Н.Г. Кузнецова, И.Ю. Солдатовой. - Ростов-на- Дону: Феникс, 2008. – 479с.
11. Папкин А.И. Основы практического менеджмента: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 488 с.
12. Ременников В.Б. Разработка управленческого решения: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 539 с.
13. Смирнов Э.А. Разработка управленческих решений: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 271 с.
14. Справочник директора предприятия / Под ред. Лапусты М. Г. 4-е изд., испр., измен. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009. 784 с.
15. Торговое дело: экономика и организация: учебник / под общ. Ред. проф. Л.А. Брагина и проф. Т.П. Данько. - М. : ИНФРА - М, 2007г. 256 с.
16. Шаров А.Д. Комплексный анализ деятельности предприятия. – М.: Экономика, 2008. – 215 с.
1 Структура имущества и источники его формирования
| Показатель | Значение показателя | Изменение за анализируемый период | ||||||
| на начало анализируемого периода (на 31.12.2005) | 31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем) | на 30.09.2008 | на конец анализируемого периода (31.12.2008) | (гр.6-гр.2), тыс. руб. | (гр.6 : гр.2), % | |||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | в тыс. руб. | в тыс. руб. | в тыс. руб. | в % к валюте баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив | ||||||||
| 1. Иммобилизованные средства* | 30 214 938 | 57,1 | 38 319 029 | 37 855 071 | 39 210 002 | 55,4 | +8 995 064 | +29,8 |
| 2. Текущие активы**, всего | 22 693 703 | 42,9 | 26 317 036 | 33 747 521 | 31 522 828 | 44,6 | +8 829 125 | +38,9 |
| в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных) | 878 243 | 1,7 | 766 478 | 738 503 | 447 560 | 0,6 | -430 683 | -49 |
| в том числе: -сырье и материалы; | 578 241 | 1,1 | 411 449 | 488 644 | 309 371 | 0,4 | -268 870 | -46,5 |
| - готовая продукция (товары). | 8 580 | <0,1 | 2 394 | 1 571 | 2 256 | <0,1 | -6 324 | -73,7 |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; | 291 422 | 0,6 | 352 635 | 227 253 | 111 352 | 0,2 | -180 070 | -61,8 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1 289 001 | 2,4 | 577 979 | 248 980 | 226 928 | 0,3 | -1 062 073 | -82,4 |
| ликвидные активы, всего | 20 526 276 | 38,8 | 24 972 150 | 32 759 651 | 30 848 155 | 43,6 | +10 321 879 | +50,3 |
| из них: - денежные средства и краткосрочные вложения; | 14 323 137 | 27,1 | 13 520 058 | 20 618 244 | 20 333 033 | 28,7 | +6 009 896 | +42 |
| - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные; | 6 203 139 | 11,7 | 11 452 092 | 12 141 407 | 10 515 122 | 14,9 | +4 311 983 | +69,5 |
| Пассив | ||||||||
| 1. Собственный капитал | 39 253 530 | 74,2 | 47 360 129 | 56 325 392 | 56 451 207 | 79,8 | +17 197 677 | +43,8 |
| 2. Долгосрочные обязательства, всего | 6 306 084 | 11,9 | 6 111 266 | 4 789 285 | 4 437 585 | 6,3 | -1 868 499 | -29,6 |
| из них: - кредиты и займы; | 5 542 555 | 10,5 | 4 629 256 | 4 049 315 | 3 822 833 | 5,4 | -1 719 722 | -31 |
| - прочие долгосрочные обязательства. | 763 529 | 1,4 | 1 482 010 | 739 970 | 614 752 | 0,9 | -148 777 | -19,5 |
| 3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего | 7 349 027 | 13,9 | 11 164 670 | 10 487 915 | 9 844 038 | 13,9 | +2 495 011 | +34 |
| из них: - кредиты и займы; | 711 728 | 1,3 | 498 906 | 528 882 | 564 046 | 0,8 | -147 682 | -20,7 |
| - прочие краткосрочные обязательства. | 6 637 299 | 12,5 | 10 665 765 | 9 959 033 | 9 279 992 | 13,1 | +2 642 693 | +39,8 |
| Валюта баланса | 52 908 641 | 100 | 64 636 065 | 71 602 592 | 70 732 830 | 100 | +17 824 189 | +33,7 |
*Иммобилизованные средства включают внеоборотные активы и долгосрочную дебиторскую задолженность (т.е. наименее ликвидные активы).
**Текущие активы - это оборотные активы, за исключением долгосрочной дебиторской задолженности.
Оценка стоимости чистых активов организации
| Показатель | Значение показателя | Изменение | ||||||
| на начало анализируемого периода (на 31.12.2005) | 31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем) | на 30.09.2008 | на конец анализируемого периода (31.12.2008) | (гр.6-гр.2), тыс. руб. | (гр.6 : гр.2), % | |||
| в тыс. руб. | в % к валюте баланса | в % к валюте баланса | в % к валюте баланса | в тыс. руб. | в % к валюте баланса | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Чистые активы | 39 253 530 | 74,2 | 73,1 | 78,7 | 56 451 207 | 79,8 | -17 197 677 | +43,8 |
| 2. Уставный капитал | 2 429 | <0,1 | <0,1 | <0,1 | 2 429 | <0,1 | – | – |
| 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) | 39 251 101 | 74,2 | 73,1 | 78,7 | 56 448 778 | 79,8 | -17 197 677 | +43,8 |
Основные показатели финансовой устойчивости организации
| Показатель | Значение показателя | Изменение показателя (гр.5-гр.2) | Описание показателя и его нормативное значение | |||
| на 31.12.2005 | 31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем) | на 30.09.2008 | на 31.12.2008 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Коэффициент автономии | 0,74 | 0,73 | 0,79 | 0,8 | +0,06 | Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,8). |
| 2. Коэффициент финансового левериджа | 0,35 | 0,37 | 0,27 | 0,25 | -0,1 | Отношение заемного капитала к собственному. |
| 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,4 | 0,33 | 0,55 | 0,55 | +0,15 | Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1. |
| 4. Коэффициент покрытия инвестиций | 0,86 | 0,83 | 0,85 | 0,86 | – | Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,85 и более. |
| 4. Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,23 | 0,19 | 0,33 | 0,31 | +0,08 | Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более. |
| 6. Коэффициент мобильности имущества | 0,43 | 0,41 | 0,47 | 0,45 | +0,02 | Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации. |
| 7. Коэффициент мобильности оборотных средств | 0,63 | 0,51 | 0,61 | 0,64 | +0,01 | Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов. |
| 8. Коэффициент обеспеченности запасов | 10,31 | 17,53 | 25,05 | 38,58 | +28,27 | Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: 0,5 и более. |
| 9. Коэффициент краткосрочной задолженности | 0,54 | 0,65 | 0,69 | 0,69 | +0,15 | Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. |
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | На начало анализируемого периода (31.12.2005) | 31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем) | на 30.09.2008 | На конец анализируемого периода (31.12.2008) | ||
| Значение показателя | Излишек (недостаток)* | Излишек (недостаток) | Излишек (недостаток) | Значение показателя | Излишек (недостаток) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) | 9 051 647 | +8 173 404 | +8 293 275 | +17 760 006 | 17 267 607 | +16 820 047 |
| СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) | 15 344 676 | +14 466 433 | +14 385 888 | +22 521 103 | 21 678 790 | +21 231 230 |
| СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) | 16 056 404 | +15 178 161 | +14 884 794 | +23 049 985 | 22 242 836 | +21 795 276 |
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя (гр.5 - гр.2) | Расчет, рекомендованное значение | |||
| на 31.12.2005 | 31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем) | на 30.09.2008 | на 31.12.2008 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 3,09 | 2,35 | 3,22 | 3,2 | +0,11 | Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более. |
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности | 2,79 | 2,23 | 3,12 | 3,13 | +0,34 | Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более. |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 1,95 | 1,2 | 1,97 | 2,07 | +0,12 | Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более. |
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
| Активы по степени ликвидности | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Норм. соотншение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчетного периода, тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % | Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) | 20 333 033 | +42 | ≥ | П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) | 7 716 437 | +23,7 | +12 616 596 |
| А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) | 10 515 122 | +69,5 | ≥ | П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) | 2 127 601 | +91,9 | +8 387 521 |
| А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы) | 701 075 | -67,8 | ≥ | П3. Долгосрочные обязательства | 4 437 585 | -29,6 | -3 736 510 |
| А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) | 39 183 600 | +29,7 | ≤ | П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) | 56 451 207 | +43,8 | -17 267 607 |
| ОАО "Ростелеком" | ||||||||||||
| Название аудита | Аудит закупок ТМЦ для основного производства | |||||||||||
| Код бизнес-процесса | ОП-3 (из утвержденного в компании классификатора бизнес-процессов) | |||||||||||
| № аудита | 2006/01 | |||||||||||
| № | Бизнес-цель подпроцесса или операции | № | Риск, препятствующий достижению цели | Цель контроля данного риска | Тест 11 | Контрольная процедура (из ВНД) | Тест 2 | Контрольная процедура (факт) | Тест 3 | Тест 4 | Тест 5 | Оценка СВК |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства. | 1.1 | Потенциальный поставщик не знает о том, что компания нуждается в поставке ТМЦ, которыми он располагает. | Убедиться в том, что информация о закупаемых ресурсах (их количестве, номенклатуре, сроках поставки и пр.) известна максимально широкому кругу поставщиков. | нет | Процедура оповещения потенциальных поставщиков о потребностях компании в ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения». | да | Специалист по закупкам отправляет заявки (оферты) всем потенциальным поставщикам необходимых ТМЦ из базы данных, отмечая в электронном документе номер отправленной заявки каждому поставщику. | нет | нет | нет | Ненадежная |
| 1.2 | Рассмотрены не все поступившие коммерческие предложения потенциальных поставщиков. | Убедиться в том, что все ответы поставщиков приняты к рассмотрению | да | Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных (п.2.1 Регламента «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения») | да | Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных. | да | да | да | Надежная | ||
| 1.3 | В сводную таблицу оценки поставщиков внесена не полная или искаженная информация о потенциальных поставщиках необходимых ТМЦ. | Убедиться в том, что получена достаточная информация о поставщике и условиях работы с ним. | нет | Процедура аккумулирования достоверной информации о потенциальных поставщиках ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения». | нет | Фактически управление данным риском отсутствует. | нет | нет | нет | Ненадежная | ||
Тест 1 - убедиться в том, что в ВНД предусмотрена контрольная процедура, с помощью которой риск управляется и цель контроля данного риска будет достигнута.
Тест 2 - убедиться в том, что фактически существует контрольная процедура, с помощью которой риск управляется и цель контроля данного риска будет достигнута.
Тест 3 - убедиться в том, что контрольные процедуры из ВНД и фактически исполняемая идентичны.
Тест 4 - убедиться в том, что регламентированная контрольная процедура обеспечивает разумную гарантию достижения соответствующей бизнес-цели.
Тест 5 - убедиться в том, что фактически исполняемая контрольная процедура обеспечивает разумную гарантию достижения соответствующей бизнес-цели (тест по последствиям).