Аудируемое предприятие полностью согласилось провести предлагаемые мероприятия по ликвидации выявленных искажений финансовой отчётности и улучшения системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, что, если учесть более низкий уровень выявленных искажений, чем планируемый уровень существенности, позволяет выдать безусловно положительное заключение (Приложение 5).
Список литературы
1) Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2 ч.: по сост. на 1 декабря 2005. – М.: Приор, 2006. – 681 с.
2) Гражданский Кодекс Российской Федерации: в 3 ч.: по сост. на 20 апреля 2005. – М.: Дело, 2006. – 706 с.
3) Трудовой Кодекс Российской Федерации: в 2 ч.: по сост. на 4 апреля 2005. – М.: Омега, 2006. – 173 с.
4) О бухгалтерском учете: федер. закон от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ с изм. и доп. – М.: ТК Велби – 2005. – 16 с.
5) Об аудиторской деятельности: федер. закон от 07.08.2001 № 119 – ФЗ, (ред. от 30.12.2008 №307-ФЗ, с изм. и доп. вступившими в силу с 01.01.2010) Российская газета. - 2001. - 10 августа.
6) О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 № 67н , (ред. от 18.09.2006 № 15н)// Нормативные акты для бухгалтера. – 2003. – 26 августа. – С. 26-47
7) Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 № 94н (ред. от18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь. – 2000. - № 46. – С. 5-39.
8) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.04 № 49 // Российская газета. – 2004. – 20 июня.
9) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002: утв. приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008 №23н)// Бухгалтерский учет. Официальные материалы для бухгалтера. – 2003. - №3. – С. 2-17.
10) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 № 32н(ред. от 27.11.2006 №156н) // Бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – С. 41-50.
11) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 мая 1999 № 33н (ред. от 27.11.2006 №156н) // Бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – С. 42-55.
12) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. приказом Министерства финансов РФ от 09 декабря 1998 №60н // Экономика и жизнь. - 1999. - №3. – С. 24 - 31.
13) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утв. приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 №34н. (ред. от 26.03.2007 №26н) // Российская газета. - 2000. - 2 августа.
14) Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 5/98 «Учет материально – производственных запасов»: утв. приказом Министерства финансов РФ от 15.06.98 №25н ( в ред. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 №156н, от 26.03.2007 №26н) // Российская газета. - 1998. - 20 июня.
15) Альбом унифицированных форм первичной учётной документации по учёту торговых операций: утв. постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 №132./ Бухгалтерский учет. – 1998. - №12. – С. 12-38.
16) Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли: утв. письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.04 №1-794 // Аудитор – 2004 - № 8 - С. 10 - 15.
17) Ахалкаци О.В. Аудит учета товарных операций: учеб. пособие / О.В. Ахалкаци. – Москва: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. – 308 с.
18) Богатая И.Н. Аудит: Шпаргалки: учеб. пособие / И.Н. Богатая. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 216 с
19) Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров: учеб. пособие / С.М. Бычкова. – СПб.: Питер, 2003. – 384 с.
20) Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. - М.: ПБОЮЛ, 2000. - 290 с.
21) Гиляровская Л.Т. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации: учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская, А. В. Соболев – М.: Аудитор, 2003. – 275 с;
22) Гиляровская Л.Т. Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская, И.А. Попков. – М.: Аудитор, 2001. – 253 с;
23) Григорьева И.Л. Оценка кризисности предприятий: учеб. пособие / И.Л. Григорьева. – М.: Инфра – М, 2002. – 308 с;
24) Карпов А.М. Делопроизводство в бухгалтерии: справочник /А.М. Карпов, Л.Н. Кузнецова – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 247 с.
25) Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для вузов / Л.И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. - Минск: Новое знание, 2003. 526 с.
26) Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 583 с.
27) Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера: учеб. Пособие / В.М. Прудников – 4-е изд., доп. – М.: Инфра-М, 2002. – 345 с.
28) Сацук Т.П. Учет и аудит товарных операций: учеб. пособие / Т.П. Сацук, Т.П. Пакшина; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. – Красноярск, 2004 – 132с.
29) Сергеев В.И. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие В.И. Сергеев. – М.: Бизнес-пресса, 2004. – 440 с.
30) Тихова Н.А. Стандарты аудиторской деятельности: учеб. пособие. Н.А. Тихова. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 312 с.
31) Федотов А.В. Бухгалтерский учёт: теория и практика: учеб. пособие. А.В. Федотов. – М.: Инфра-М, 2003. – 318 с.
32) Язов И.Л. Практика аудита в торговле / И.Л. Язов. Финансовый бизнес. – 2003. - № 3. – С.30-35.
Приложение 1
Руководитель аудиторской группы Лебедев А.И.
Состав аудиторской группы Серёгин И.В., Соколов Г.А.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание |
| 1 | Проверка соблюдений положений законодательства о труде, состояния системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля по трудовым отношениям | 26.12.09 – 27.12.09 | Серёгин И.В. | – |
| 2 | Проверка организации учета и контроля начислений по оплате труда | 28.12.09 | Серёгин И.В. | – |
| 3 | Проверка удержаний из заработной платы физических лиц | 29.12.09 | Соколов Г.А. | – |
| 4 | Проверка аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда | 30.12.09 – 31.12.09 | Серёгин И.В. | – |
| 5 | Проверка налогообложения по оплате труда | 01.01.10 | Соколов Г.А. | – |
Руководитель аудиторской организации ____________ А. И. Лебедев
М.П.
Руководитель аудиторской группы Лебедев А.И.
Состав аудиторской группы Серёгин И.В., Соколов Г.А.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 1%
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Рабочие документы | Аудиторские процедуры | |||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | |||||
| 1 | Проверка соблюдений положений законодательства о труде, состояния системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля по трудовым отношениям. | ||||||||
| 1.1 | Проверка соблюдений положений законодательства о труде | 26.12.09 | Вопросник | Опрос | |||||
| 1.2 | Проверка состояния системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля по трудовым отношениям | 27.12.09 | Вопросник | Инспектирование | |||||
| 2 | Проверка организации учета и контроля начислений по оплате труда | ||||||||
| 2.1 | Проверка организации учета и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам | 28.12.09 | Наряды, расчетно-платежные ведомости справки - расчеты. | Инспектирование Пересчет | |||||
| 2.2 | Проверка расчётов начислению повремённой оплаты труда | 28.12.09 | Ведомость учета рабочего времени (форма №Т-2) | Пересчет | |||||
| 2.3 | Проверка правильности расчётов и начислений районных и северных коэффициентов | 28.12.09 | Расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49) | Пересчет | |||||
| 2.4 | Проверка правильности начисления премий и прочих стимулирующих выплат. | 28.12.09 | Приказы, распоряжения о премировании, расчетная ведомость | Пересчет Сверка | |||||
| 2.5 | Проверка правильности начисления пособий по нетрудоспособности. | 28.12.09 | Листки нетрудоспособности, расчетная ведомость | Пересчет | |||||
| 2.6 | Проверка правильности начисления компенсационных и иных видов выплат. | 28.12.09 | Справки-расчеты, расчетно-платежная ведомость | Пересчет | |||||
| 3 | Проверка удержаний из заработной платы физических лиц. | ||||||||
| 3.1 | Проверка расчётов и удержаний налога на доходы физических лиц. | 29.12.09 | Налоговые карточки, расчетно-платежная ведомость | Пересчет Сверка | |||||
| 3.2 | Проверка депонированных сумм по заработной плате. | 29.12.09 | Записи в расчетно-платежной ведомости. Журнал-ордер по счету 76 | Инспектирование Сверка | |||||
| 3.3 | Проверка правильности определения и учёта алиментов, возмещения ущерба и иных видов удержаний. | 29.12.09 | Исполнительные листы, приказы, распоряжения о взыскании. | Пересчет | |||||
| 4 | Проверка аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда. | ||||||||
| 4.1 | Проверка аналитического учёта работающих. | 30.12.09 | Личные карточки, штатное расписание | Инспектирование | |||||
| 4.2 | Проверка сводных расчетов по оплате труда. | 30.12.09 | Расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера по счетам 70, 69,44. | Инспектирование | |||||
| 4.3 | Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учётов. | 30.12.09 | Ведомости аналитического учёта, журналы-ордера по счету 70. | Инспектирование | |||||
| 5 | Проверка налогообложения по оплате труда. | ||||||||
| 5.1 | Проверка налогообложения по налогу на доходы физических лиц. | 01.01.10 | Декларации, расчетно-платежные ведомости, журналы-ордера по счетам 68, 70 | Пересчет Сверка | |||||
| 5.1.1 | Проверка формирования налогооблагаемой базы, правомерности вычетов, своевременности и правильности уплаты. | 01.01.10 | Справки-расчеты, налоговые карточки. Платежные поручения | Инспектирование Сверка | |||||
| 5.2 | Проверка налогообложения по единому социальному налогу. | 01.01.10 | Декларации, справки-расчеты, журналы-ордера по счету 69,44 | Пересчет Сверка | |||||
| 5.2.1 | Проверка формирования налогооблагаемой базы, правомерности вычетов, своевременности и правильности уплаты. | 01.01.10 | Справки-расчеты. Платежные поручения | Инспектирование Сверка | |||||
Руководитель аудиторской организации ____________ А. И. Лебедев