двух приходных и пяти расходных получил
Бухгалтер ___________________________________________________
подпись расшифровка подписи
Приложение П
Главная книга
по счету 50 «касса» за март 2008г.
| Дата | Номер мемо-риаль-ного ордера | Кредит счетов | Итого по дебету | Дата | Номер мемо-риаль-ного ордера | Дебет счетов | Итого по кредиту | |||||
| 51 | 71 | и т.д. | 71 | и т.д. | ||||||||
| 28.03.08 | 4 | 22600 | 55 | 22655 | 30.03.08 | 1 | 22556,6 | 22556,6 | ||||
| Итого | 22600 | 55 | 22655 | 22556,6 | 22556,6 | |||||||
Приложение Р
Книга главных счетов за 2008г.
(Журнал – Главная)
| № мемориального ордера | Дата | Суммы по мемориальному ордеру | «материалы» | «Расходы на продажу» | «НДС» | «Общехозяйственные расходы» | «Касса» | «Расчетный счет» | «Расчеты с подотчетными лицами» | |||||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| Сальдо на 01.03.08 | 1000 | 3000 | - | - | - | 230000 | ||||||||||
| 1 | 02.03.08 | 16500 | 165000 | 165000 | ||||||||||||
| 2 | 05.03.08 | 500 | 500 | 500 | ||||||||||||
| 3 | 08.03.08 | 6100 | 6100 | 6100 | ||||||||||||
| 4 | 07.03.08 | 500 | 445 | 55 | 55 | 445 | ||||||||||
| 5 | 16.03.08 | 2100 | 2100 | 2100 | ||||||||||||
| 6 | 20.03.08 | 440.60 | 440.60 | 1800 | 1800 | 440.60 | ||||||||||
| 7 | 21.03.08 | 2240.60 | 180 | 1620 | 10196.60 | 10196.60 | 1800 | |||||||||
| 8 | 22.03.08 | 9756 | 9756 | 9756 | ||||||||||||
| 9 | 26.03.08 | 3960.0 | 3960.0 | |||||||||||||
| 10 | 27.03.08 | 6100 | 6100 | 3960 | 7960 | 6100 | ||||||||||
| Оборот | 44237.2 | 10201 | 13500.60 | 180 | 1620 | 22655 | 18556.60 | 22600.0 | 22611.60 | 22501.60 | ||||||
| Сальдо на 01.04.08 | 11201.0 | 16500.60 | 180 | 1620 | 4098.40 | - | 207400.0 | 110.0 | ||||||||
Приложение С
Журнал – ордер и Ведомость по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами» за Март 2008 г.
| Дата | Операции | Начальный остаток | 50 | Итого оборотов по дебету | 50 | 10 | 19 | 44 | 26 | Итого оборотов по кредиту | Конечный остаток | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||||||||||
| 05.03.08 | Выдано под отчет на хозяйственные нужды | - | - | 500 | 500 | 0 | 500 | - | ||||||
| 07.03.08 | Оприходованы запчасти приобретенные подотчетным лицом | 500 | - | - | 445 | 445 | 55 | |||||||
| 07.03.08 | Возвращены остатки подотчетных сумм | 55 | - | 55 | 55 | 0 | ||||||||
| 16.03.08 | Выданы деньги в под отчет на командировочные расходы | - | 2100 | 2100 | - | 2100 | ||||||||
| 20.03.08 | Приобретены подотчетным лицом канцтовары | - | - | - | - | 440.60 | 440.6 | - | 440.6 | |||||
| 21.0306 | Возмещены подотчетнику расходы на приобретение канцтоваров | 440.6 | 440.6 | 440.6 | 0 | |||||||||
| 21.03.08 | Выданы в под отчет на приобретение продуктов общепита | 1800 | 1800 | 1800 | ||||||||||
| 21.03.08 | Оприходованы товарно-материальные ценности | 1800 | 1620 | 1620 | 180 | |||||||||
| 21.03.08 | Отражена сумма НДС | 180 | 180 | 180 | ||||||||||
| 21.03.08 | Выданы в под отчет на приобретение продуктов общепита | 9756 | 9756 | 9756 | ||||||||||
| 22.03.08 | Оприходованы товарно материальные ценности | 9756 | 9756 | 9756 | 0 | |||||||||
| 26.03.08 | Отражены расходы на командировку | 3960 | 3960 | 3960 | ||||||||||
| 27.03.08 | Оприходованы затраты на командировку | 2100 | 6100 | 6100 | 4000 | |||||||||
| 27.03.08 | Возмещены расходы на командировку | 4000 | 4000 | 4000 | 0 | |||||||||
| 27.03.08 | Возмещены расходы на командировку | 3960 | 3960 | 3960 | 0 | |||||||||
| Итого | 13836 | 8400.60 | 22556.60 | 22556.60 | 55 | 10201 | 180 | 10500.60 | 1620 | 22556.6 | 13836 | 8400.6 | ||
Приложение Т
Карточка счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами» за март 2008г.
| Дата | Суб.счет | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | ||||
| Сальдо на 1.03.2008г. | |||||||
| 05.03.08 | Выдано под отчет на хозяйственные нужды | 50 | 500 | Дт 500,0 | |||
| 07.03.08 | Оприходованы запчасти приобретенные подотчетным лицом | 10 | 445 | Кт 445,0 | |||
| 07.03.08 | Возвращены остатки подотчетных сумм | 50 | 55 | Кт55,0 | |||
| 16.03.08 | Выданы деньги подотчетнику на командировочные расходы | 50 | 2100 | Дт2100,0 | |||
| 20.03.08 | Приобретены подотчетным лицом канцтовары | 44 | 440.60 | Кт440,6 | |||
| 21.03.08 | Возмещены подотчетнику расходы на приобретение канцтоваров | 50 | 440.6 | Дт440.6 | |||
| 21.03.08 | Выданы в под отчет на приобретение продуктов общепита | 50 | 1800 | Дт1800,0 | |||
| 21.03.08 | Приобретены продукты питания | 26 | 1500 | Кт1500,0 | |||
| 21.03.08 | Отражена сумма НДС | 19 | 300 | Кт300,0 | |||
| 21.03.08 | Выданы в под отчет на приобретение продуктов общепита | 50 | 9756 | Дт9756,0 | |||
| 22.03.08 | Приобретены продукты питания | 10 | 9756 | Кт9756,0 | |||
26.03.08 | Начислена сумма расходов на командировку по смете затрат | 44 | 3960 | Кт 3960,0 | |||
| 27.03.08 | Оприходованы понесенные затраты на командировку | 44 | 6100 | Кт6100,0 | |||
| 27.03.08 | Возмещены подотчетнику расходы на командировку | 50 | 4000 | Дт 4000 | |||
| 27.03.08 | Возмещены расходы на командировку | 50 | 3960 | Дт3960,0 | |||
| Обороты за период | 22556.6 | 22556.6 | 0 | ||||
| Сальдо на 01.04.06г. | 0 | ||||||
Приложение У
Программа проведения аудита на промышленном предприятии.
Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами.
| №п\п | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура | Номер вывода |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию | Нет Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды. | «Подотчет 1.1.1» | 1 |
| 2 | Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Нет Да | Журнал-ордер №1 | «Подотчет 1.1.2» | 2 |
| 3 | Оформляется ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки | Нет Да | Письменные распоряжения руководителя | «Подотчет 2.1.2» | 3 |
| 4 | Облагаются ли суточные сверх норм, возмещаемые по решению предприятия | Нет Да | Приказ руководителя о возмещении | «Подотчет 2.2.1» | 4 |
| 5 | Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Нет Да | Аналитический учет ведется | «Подотчет 2.1.5» | 5 |
| 6 | Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов | Нет Да | Письменное распоряжение руководителя и сметы | «Подотчет 4.1.1» | 6 |
| 7 | Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Нет Да | «Подотчет 4.1.2» | 7 | |
| 8 | Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку | Нет Да | Смета командировочных расходов | «Подотчет 2.1.1» | 8 |
Программа аудита расчетов с подотчетными лицами.
Проверяемая организация ООО «МКорма»
Период аудита С 01.01. по 31.12.08
Количество человеко-часов 350
Руководитель аудиторской группы Смирнов Р.Т.
Состав аудиторской группы Смирнов Р.Т., Миронов Н.В.
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень сущности 1%
| №п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||
| 1 | Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно- операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия. | В течение года | Смирнов Р.Т., Миронов Н.В. | Приказы, распоряжения | |||||||
| 2 | проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам; | Ежеквартально | Смирнов Р.Т | Авансовые отчеты, журнал- ордер№ 7 | |||||||
| 3 | проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы; | Ежеквартально | Смирнов Р.Т | Авансовые отчеты. | |||||||
| 4 | проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия; | Ежеквартально | Миронов Н.В. | Приказы о приеме на работу, штатное расписание | |||||||
| 5 | проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия. | Ежеквартально | Смирнов Р.Т | Формы отчетности | |||||||
| 6 | проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. | Ежемесячно | Смирнов Р.Т | Авансовые отчеты и приложенные к ним документы. | |||||||
| 7 | проверка наличия приказов о направлении работников в командировку; | Ежеквартально | Миронов Н.В. | Приказы о направлении в командировку. | |||||||
| 8 | проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке | Ежеквартально | Миронов Н.В. | Авансовые отчеты, командировочные удостоверения. | |||||||
| 9 | проверка правильности возмещения командировочных расходов. | Ежеквартально | Смирнов Р.Т. | Приказ Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н | |||||||
| 10 | проверка удержания налога на доходы с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм. | Ежемесячно | Миронов Н.В. | Налоговый кодекс РФ гл.23 | |||||||
| 11 | проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость (НДС) в сумме командировочных расходов. | Ежеквартально | Миронов Н.В. | Налоговый кодекс РФ гл.21, инструкции, декларации по НДС. | |||||||
| 12 | проверка правильности отражения в учете НДС по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и населения. | Ежеквартально | Миронов Н.В. | Налоговый кодекс РФ гл.21, инструкции, декларации по НДС. | |||||||
| 13 | проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. | Ежегодно | Смирнов Р.Т. | Письменные распоряжения руководителя и сметы | |||||||
| 14 | проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм; | Ежеквартально | Смирнов Р.Т. | Приказ Минфина РФ от 15 марта 2000года № 26н | |||||||
| 15 | проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. | Ежемесячно | Миронов Н.В. | Главная книга, формы отчетности, журнал- ордер №7 | |||||||
| 16 | проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами». | Ежемесячно | Миронов Н.В. | Журнал- ордер № 7 , авансовые отчеты. | |||||||
Приложение Ф