| Наименование групп статей | Значение по годам, руб. | Отклонения по годам, руб. | |||
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2006г. от 2005г. | 2007г. от 2006г. | |
| Дебиторская задолженность | 39611 | 45105 | 31962 | 5494 | -13143 |
| краткосрочная - всего | |||||
| в том числе: | |||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 17417 | 22309 | 19628 | 4892 | -2681 |
| авансы поставщикам | 14208 | 20433 | 7936 | 6225 | -12497 |
| расчеты с подотчетными лицами | 7986 | 2503 | 4398 | -5483 | 1895 |
| долгосрочная - всего | |||||
| в том числе: | |||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| авансы выданные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 39611 | 45105 | 31962 | 5494 | -13143 |
Таблица 33 – Анализ структуры дебиторской задолженности
| Наименование групп статей | Значение по годам, тыс. руб. | Отклонения по годам, тыс. руб. | |||
| 2005г. | 2006г. | 2007г. | 2006г. от 2005г. | 2007г. от 2006г. | |
| Дебиторская задолженность | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| краткосрочная - всего | |||||
| в том числе: | |||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 43,97 | 49,46 | 61,41 | 5,49 | 11,94 |
| авансы поставщикам | 35,87 | 44,99 | 24,83 | 9,12 | -20,16 |
| расчеты с подотчетными лицами | 20,16 | 5,55 | 13,76 | -14,61 | 8,22 |
| долгосрочная - всего | |||||
| в том числе: | |||||
| расчеты с покупателями и заказчиками | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| авансы выданные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| прочие | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
В рассматриваемые годы динамика изменений дебиторской задолженностей имела разнонаправленную динамику: увеличение в 2006г. и снижение в 2007г., указывает на довольно скачкообразную тенденцию дебиторской задолженности (увеличение в 2006г. составило 5494 тыс. руб., а далее уменьшение на 13143 тыс. руб.). В том числе динамика задолженности подотчетных лиц в 2005г. 20,16%, но в 2007г. снизилась как в абсолютных, так и в относительных величинах и стала составлять 4398 тыс. руб. или 13,76%, что указывает на снижение средств в расчетах, так и эффективной политики предприятии в расчетах с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Важно отметить, что повышение дебиторской задолженности свидетельствует о нехватке у предприятия в наличии свободных денежных средств, которые оно могло бы направить на погашение своих собственных внешних обязательств, вследствие чего и растет кредиторская задолженность, тем самым делая его финансово зависимым, а также не дает возможность вкладывать средства в другие сферы деятельности, которые способствовали бы развитию предприятия.
3.3 Пути совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «МКорма»
Одной из тенденций развития учета в мире является переход на МСФО. В основе МСФО лежит представление о том, что бухгалтерский учет ведется для управления финансовыми вложениями и потоками со стороны инвестора, неважно, собственника или кредитора. В этом его главное отличие от традиционного учета, который ведется администратором, действующим в интересах собственника для отражения экономической деятельности объекта собственности. Следующим важным отличием современных тенденций развития МСФО является постепенное вытеснение исторической стоимости, или себестоимости, оценками по справедливой стоимости. Справедливая стоимость - одно из ключевых и относительно новых понятий МСФО. Как оценка целого класса активов - финансовых инструментов она затронула существенное число других балансовых статей и продолжает вытеснять традиционную себестоимость. Справедливая стоимость оказалась достаточно удобным инструментом и для расширения состава балансовых статей. То, что не позволяла историческая оценка - отражать неоплаченные или неполученные активы - решается путем их оценки по справедливой стоимости. Согласно МСФО по справедливой стоимости следует оценивать вложения в доходную недвижимость, большинство финансовых инструментов.
Финансовая отчетность по МСФО преследует цель унификации отчетных показателей организации и формы их представления для установления партнерских отношений как с иностранными контрагентами, так и с отечественными. Это необходимо, прежде всего , для ведения деятельности на международных рынках.
Внедрение интегрированных информационных технологий позволит решить проблему составления отчетности по МСФО.
Для этого необходимо сначала определиться с подходом к получению отчетности по международным стандартам. Можно использовать двойное (параллельное) ведение учета (РСБУ и МСФО параллельно) по всем операциям или использовать трансформацию традиционного учета и корректировку его данных под требования МСФО. Метод ведения двойного учета даст организации возможность предоставлять полную финансовую информацию, предусмотренную как российским законодательством, так и IAS, однако здесь потребуется полная переработка всех учетных приложений, кроме того, нужно решать задачу расшифровки всех расхождений в отчетности по МСФО и по РСБУ. Однако можно предложить автоматизировать учет с помощью популярной системы ERP-класса (EnterpriseResourcePlanning), которые были созданы для управления всеми процессами на предприятии через одну систему. Их финансовые модули позволяют вести двойной учет -одновременно по российским и международным стандартам.
Но лучше выбирать способ трансформации и корректировки. Применение метода корректировки предыдущих отчетных периодов легче организовать и контролировать, потому что от персонала требуются более ограниченные вводные данные.
Существует три основных направления автоматизации создания регламентированных отчетных форм по МСФО:
1. Развитие интегрированного в автоматизированную интеграционную систему модуля для выпуска регламентированной отчетности.
2. Реализация специализированного продукта для подготовки отчетности по МСФО.
3. Использование хранилищ данных.
К достоинствам первого варианта можно отнести широкую распространенность, а недостатком является закрытость алгоритмов отбора и группировки данных. Во втором варианте инструментарий разрабатывается специально для подготовки отчетности по МСФО и поэтому точно соответствует поставленной задаче. Третий вариант открывает самые большие возможности, но имеет более высокую стоимость и повышенные требования к аппаратным ресурсам. В основе концепции хранилища данных лежит разделение наборов данных, используемых в трансакционных системах и в системах поддержки принятия решений. Наиболее важные свойства данных содержащихся в хранилище данных состоят в том , что они согласованы, проверены на непротиворечивость, приведены к единой системе понятий, к единым форматам; хранятся с указанием времени их создания; структура хранилища ориентирована на быстрое и эффективное чтение данных.
Помимо перехода составления отчетности в соответствии с международными стандартами и автоматизации формирования показателей для ее составления большое распространение получили электронные системы отправки отчетности. Благодаря резкому увеличению темпов компьютеризации, повсеместному распространению сети Интернет, внедрению электронных цифровых подписей стали активно развиваться системы обмена конфиденциальной информацией между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным линиям связи. Подключение к системе безбумажной технологии и отсылки отчетности по телекоммуникационным каналам откроет пред сотрудниками бухгалтерской службы следующие преимущества:
экономия времени бухгалтера (не надо ехать в налоговую инспекцию и стоять в очереди);
удобство представления отчетности непосредственно с рабочего компьютера;
круглосуточная возможность представления отчетности (даже в выходной день), плюс дополнительный временной интервал в последний день сдачи (практически до 23 часов 59 минут);
проверка отчетности на месте средствами выходного контроля, что приводит к сокращению ошибок;
контроль версий отчетности и возможность обновления необходимых форм до актуальной версии;
гарантированное подтверждение доставки отчетности в налоговый орган с помощью протоколов доставки;
автоматическое разнесение отчетности по счетам организаций;
оперативное обновление форм отчетности;
возможность получения по электронной почте сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом;
сохранение конфиденциальности пересылаемой информации.
На рынках программных комплексов отсылки отчетности через Интернет популярность в настоящее время приобрели система «Контур-Экстерн» и система «Такском -Спринтер».
Эти компании выпускают программные продукты со схожими функциями для отсылки отчетности через Интернет в электронном виде, но отличаются по принципам формирования и передачи отчетности. Обе программы позволяют отсылать в налоговые инспекции отчет в виде файлов определенного формата (формат файлов стандартизирован и описан законодательно).
Система «Такском -Спринтер» предусматривает выполнение налогоплательщиком, налоговой инспекцией и специализированным оператором связи определенной последовательности действий: регламента электронного документооборота. Регламентом этой системы установлено, что в ответ на каждое письмо, отправленное налогоплательщиком в налоговую инспекцию, должно прийти три подтверждения:
1) оператора связи, фиксирующее дату и время отправки отчетности;
2) налогового органа о получении файла с отчетностью;