· Предприятий общественного питания по выпуску собственной продукции (в части сырья и материалов);
· Дорожных хозяйств по содержанию и ремонту автомобильных дорог.
Счет 811 «Основное производство» является калькуляционным. В течение отчетного периода по его дебету отражаются материальные затраты, затраты на оплату труда, косвенно производственные затраты, а также балансовая стоимость забракованной продукции, возвращенная для исправления в цеха основного производства. При этом составляется запись:
Дт 811 «Основное производство»
КТ 211 «Материалы»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
КТ 522 «Краткосрочные обязательства связанным сторонами»
КТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию»
КТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 217 «Товар»
По кредиту счета 811 «Основное производство» отражаются:
1. Фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и оказанных услуг:
ДТ 216 «Продукция»
ДТ 711 «Себестоимость продаж»
КТ 811 «Основное производство».
2. Фактическая себестоимость окончательного брака, выявленного в цехах основного производства:
ДТ 714 «Другие операционные расходы»
КТ 811 «Основное производство».
3. Стоимость оприходованных отходов и лома по ценам возможного использования, а также материалов, изготовленных в цехах предприятия:
ДТ 211 «Материалы»
КТ 811 «Основное производство».
В конце каждого отчетного периода Счет 811 «Основное производство» закрывается. При этом, остаток незавершенного производства переносится на счет 215 «Незавершенное производство» проводкой:
ДТ 215 «Незавершенное производство»
КТ 811 «Основное производство»
В начале следующего отчетного периода остаток незавершенного производства восстанавливается на счете 811 обратной записью:
ДТ 811 «Основное производство»
КТ 215 «Незавершенное производство».
Пример 3: При этом в«Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в соответствии с НСБУ составляются следующие бухгалтерские записи:
1. Отражается в бухгалтерском учете сумма израсходованного сырья и материала для производства основной продукции:
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 4226896 лей
ДТ 713 «Расходы по НДС на приобретенные материалы» 845379 лей
КТ 211 «Материалы» на сумму 5072275 лей
2. Начисляется заработная плата работникам основного производства:
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 287,96
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 252,60 лей КТ 533 «Обязательства по страхованию» 35,36 лей
3. Относятся косвенные производственные затраты основного производства:
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 1073391 лей
КТ 813 «Косвенно производственные затраты» на сумму 1073391 лей
4. Относятся затраты вспомогательных производств на затраты основного производства.
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 871256 лей
КТ 812 «Вспомогательные производства» на сумму 871256 лей
Счет 812 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
· Обслуживание или снабжение различными видами энергии (электро – и теплоэнергией, паром, газом, водой и др.)
· Тарное производство снабжение и хранение стеклотары для упаковки продукции;
· Транспортное обслуживание;
· Ремонт основных средств;
· Изготовление инструментов, спецприспособлений, спецоснастики, штампов, запасных частей;
· Изготовление строительных деталей, конструкции или обогащение строительных материалов (в основном на строительных предприятиях);
· Добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
По дебету счета 812 «вспомогательные производства» отражаются прямые затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные затраты, связанные с обслуживанием и управлением вспомогательных производств, и балансовая стоимость заблокированной продукции, возвращенной для исправления в цехах вспомогательных производств.
На основании составляется проводки:
ДТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
КТ 522 «Краткосрочные обязательства связанным сторонам»
КТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию»
КТ 538 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
КТ 813 «Косвенные производственные затраты»
КТ 217 «Товар»
По кредиту счета 812 «вспомогательные производства» отражаются:
1. фактическая себестоимость услуг вспомогательных производств, оказанных:
а) при приобретение активов:
ДТ 112 «Незавершенные материальные активы»
ДТ 121 «Незавершенные материальные активы»
ДТ 122 «Земельные участки»
ДТ 123 «Основные средства»
ДТ 211 «Материалы»
ДТ 213 «МБП»
ДТ 217 «Товары»
КТ 812 «Вспомогательные производства»;
б) подразделения предприятия:
ДТ 712 «Коммерческие расходы»
ДТ 713 «Общие и административные расходы»
ДТ 723 «Чрезвычайные убытки»
ДТ 811 «Основное производство»
ДТ 812 «Вспомогательные производства»
ДТ 813 «Косвенные производственные затраты»
КТ 812 «Вспомогательные производства»;
в) сторонним юридическим и физическим лицам:
ДТ 711 «Себестоимость продаж»
КТ 812 «Вспомогательные производства».
2. Фактическая себестоимость материалов, инструментов, произведенной, продукции:
ДТ 211 «Материалы»
ДТ 213 «МБП»
ДТ 217 «Товары»
КТ 812 «Вспомогательные производства».
3. Оприходование лома и отходов по ценам возможного использования:
ДТ 211 «Материалы»
КТ 812 «Вспомогательное производства».
4. Себестоимость окончательного брака, выявленного в цехах вспомогательных производств:
ДТ 714 «Другие операционные расходы»
КТ 812 «Вспомогательное производство»
В начале следующего отчетного периода остаток незавершенного производства восстанавливается на счет812 обратной записью:
ДТ 812 «Вспомогательное производство»
КТ 215 «Незавершенное производство».
Пример 4
В «Fil. ÎS POSTA MOLDOVE CP TaracliaI» в бухгалтерском учете составляются записи. 1. Затраты вспомогательных производств:
ДТ 812 «Вспомогательные производства» на сумму 871256
КТ 522 «Краткосрочные обязательства связанным сторонами» на сумму 807318 лей
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» на сумму 48808 лей
КТ 533 «Обязательства по страхованию» на сумму 15130 лей
2. Стоимость услуг оказанные сторонами организациями:
КТ 812 «Вспомогательные производства» не сумму 637556 лей
КТ 522 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам» на сумму 637556 лей
По кредиту смета 812 отражается фактическая себестоимость услуг вспомогательного производства предприятия
ДТ 811 «Основное производство» на сумму 871256 лей
КТ 812 «Вспомогательные производства» на сумму 871256 лей
Счет 813 «Косвенные производственные затраты» предназначен для учета затрат, связанных с обслуживанием и управлением производственных подразделений предприятия.
Счет 813 «Косвенные производственные затраты» являетсясобирательно-распределительным. В течении отчетного периода по его дебету накапливается затраты по статьям, установленным каждым предприятием, исходя из требований НСБУ 3 «Состав затрат и расходов предприятия». При этом составляются проводки:
1. Начисление оплаты труда и отчислений на социальное страхованию административно-управленческому персоналу производительных подразделений:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию».
2. Начисление амортизации нематериальных активов и износа основных средств производительного назначения и истощения природных ресурсов:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 113 «Амортизация нематериальных активов»
КТ 214 «Износ основных средств»
3. Отражение затрат не ремонт и содержание основных средств в рабочем состоянии:
А) использованных материалов:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 211 «Материалы»;
Б) потребленных электроэнергией, пара, воды:
ДТ 813 «Косвенные производственные затраты»
КТ 812 «Вспомогательные производства»
КТ 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
КТ 522 «Краткосрочные обязательства связанные сторонами»;
В) начисленной оплаты труда вспомогательных рабочих и отчислений на социальное страхование:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 531 «Обязательства по оплате труда»
КТ 533 «Обязательства по страхованию».
4. Списание балансовой стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью до ½ части установленного лимита за единицу (1500 леев), переданных в эксплуатацию:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 213 «МБП»
5. Начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 214 «МБП»
6. Начисление оплаты за охрану производственных подразделений:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 539 «Прочие краткосрочные обязательства»
7. Списание затрат, осуществленных подотчетными лицами:
А) При выдачи им авансов:
ДТ 813 «Косвенно производственные затраты»
КТ 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала»;
Б) Без предварительной выдачи авансов: