2.8.3.Резервы предстоящих расходов на оплату труда не создавать.
2.8.4.Суммы, начисленные на очередные отпуска с отчислениями во внебюджетныефонды, переходящие на следующий месяц, отражаются на б/счете 97 « Расходы будущих периодов» со списанием в затраты на производство в том отчетном периоде, к которым они относятся.
2.8.5.Базой для определения среднего заработка, применяемого для расчета отпускных,берется три месяца, предшествующих событию.
2.9. Формирование фондов и резервов
2.9.1.Распределение прибыли, остающейся в распоряжении общества, по фондам производится в соответствии с учредительными документами и а размерах, определенных учредителями.
2.9.2. Дивиденды акционерам начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующим за отчетным на основании общего собрания учредителей.
2.9.3. За счет финансовых результатов общество не создает резерв сомнительных долгов.
3. Порядок представления, хранения документов бухгалтерской отчетности.
3.1.1. Общество представляет в обязательном порядке квартальную, годовую отчетность -
Госналогслужбы – один экземпляр, Городской отдел статистики - один экземпляр,в сроки установленные Федеральным законом от 21.11.1996 года. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (статья15).
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.1.2 День предоставления обществом бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.
Основание: пункт 5 ст 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ«О бухгалтерском учете».
3.1.3. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 года № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» (ст.17) общество обязано хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение пяти лет.
Генеральный директор
ООО «Экспромт» Х.Х.Х..
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
┌─────────┐
на 31 декабря2007 г. │ КОДЫ │
├─────────┤
Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │
├──┬───┬──┤
Дата (год, месяц, число) │ │ │ │
├──┴───┴──┤
Организация ООО «ЭКСПРОМТ»________________ по ОКПО │ │
├─────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │
├─────────┤
Вид деятельности лесозаготовка, оптовая торговля по ОКВЭД │ │
├────┬────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности _____│ │ │
частная_________________по ОКОПФ/ОКФС │ │ │
├────┴────┤
Единица измерения: тыс. руб./ по ОКЕИ │ 384/385 │
└─────────┘
Местонахождение (адрес) __________________________________________
┌───────────┐
Дата утверждения │ │
├───────────┤
Дата отправки (принятия) │ │
└───────────┘
| АКТИВ | Код показа- теля | На началоотчетногогода | На конец отчетногопериода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | 4577 | 2818 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 4577 | 2818 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1121 | 362 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 650 | 313 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 320 | |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 151 | 49 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 2 | 2 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 11609 | 5592 |
| в том числе покупатели и заказчики | 4143 | 3090 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 300 | 19 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 13032 | 5975 |
| БАЛАНС | 300 | 17609 | 8793 |
| ПАССИВ | Код показа- теля | На началоотчетногопериода | На конец отчетногопериода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 8 | 8 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( ) | ( ) | |
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительнымидокументами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 8610 | 7318 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 8618 | 7326 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 138 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 8853 | 1467 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 6909 | 1317 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 1795 | 40 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 51 | 1 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 98 | 24 |
| прочие кредиторы | 625 | 85 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 8991 | 1467 |
| БАЛАНС | 700 | 17609 | 8793 |
5. Анализ финансовых результатов
Анализ финансово-хозяйственной деятельности общества позволяет выявить те или иные факторы, которые повлияли на формирование конечного финансового результата, и на основе полученных данных принять правильное и экономически эффективное решение на пути повышения прибыльности и рентабельности предприятия.
Основными источниками информации для анализа послужили следующие документы: бухгалтерский баланс за 2007 и 2008 годы (приложение № 1,2),отчеты о прибылях и убытках за этот же период (приложение № 3,4), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Проведём экспресс-анализ бухгалтерских балансов ООО «Экспромт» за 2007-2008 годы.
Таблица 16
Сравнительный аналитический баланс ООО «Экспромт»
| №п/п | Наименование статей | Абс. величина, тыс.руб. | Относ. величина,% | Изменения | ||||
| На конец 2007 годатыс. руб. | На конец 2008 годатыс. руб. | На конец 2007 годатыс. руб. | На конец 2008 годатыс. руб. | в асб. вел.гр.3 – гр.2тыс. руб. | в % к итогугр.5 – гр. 4тыс. руб | 2008 г. к 2007г,%гр.6 -гр.2тыс. руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| 1 | Внеоборотные активы | |||||||
| Основные средства | 4577 | 2818 | 26 | 32 | -1759 | 6,0 | -38,4 | |
| Коэффициент износа | 53,1 | 36,7 | ||||||
| Итого по разделу: | 4577 | 2818 | 26,0 | 32,0 | -759 | 6,0 | -38,4 | |
| 2 | Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 1121 | 362 | 6,4 | 4,1 | -759 | -2,3 | -67,7 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 2 | 2 | ||||||
| Дебиторская задолженность | 11609 | 5592 | 65,9 | 93,6 | -017 | 27,7 | -51,8 | |
| Денежные средства | 300 | 19 | 1,7 | 0,3 | -281 | -1,4 | -93,7 | |
| Итого по разделу: | 13032 | 5975 | 74,0 | 68,0 | -7057 | -6,0 | -54,1 | |
| Баланс | 17609 | 8793 | 100,0 | 100,0 | -8816 | - | -50,1 | |
| Пассив | ||||||||
| 3 | Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 8 | 8 | - | - | - | |||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 8610 | 7318 | 48,9 | 83,3 | -1292 | 34,4 | -15,0 | |
| Итого по разделу: | 8618 | 7326 | 48,9 | 83,3 | -1292 | 34,4 | -15,0 | |
| 4 | Краткосрочные обязательства | |||||||
| Заемные средства | 138 | -- | 0,8 | -138 | -0,8 | -100,0 | ||
| Кредиторская задолженность | 8853 | 1467 | 50,3 | 16,7 | -7386 | -33,6 | -83,4 | |
| Итого по разделу: | 8991 | 1467 | 51,1 | 16,7 | -7524 | -34,4 | -83,7 | |
| Баланс | 17609 | 8793 | 100 | 100 | -8816 | - | -50,1 | |
Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период на 8816 тыс.руб. ( на 01.01.08г. – 17.609 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 8.793 тыс.руб.) или на 50,1 % к величине валюты баланса на 01.01.08г. свидетельствует о сокращении обществом хозяйственного оборота и сворачивании хозяйственной деятельности. О сворачивании хозяйственной деятельности свидетельствует также уменьшение (в абсолютном выражении) основных средств на 1759 тыс. руб. ( на 01.01.08г. - 4.577 тыс. руб. ; на 31.12.08г. – 2.818 тыс. руб. ) или на 38,4 % к величине основных средств на 01.01.08г. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются за вычетом начисленной амортизации по основным средствам, учтенной на счете 02 «Амортизация основных средств». Не смотря на абсолютную величину снижения основных средств на 31.12.08г., внеоборотные активы в структуре актива баланса на 01.01.08г. занимали 26,0 %, на 31.12.08г. составили 32,0 %. Показатель коэффициент износа, рассчитывается, как отношение суммы, начисленной амортизации, учтенной на счете 02, к стоимости основных средств. Коэффициент износа (Кизноса) характеризует степень изношенности основных средств. На 01.01.08г. Кизноса – 53,1 % , на 31.12.08г. Кизноса – 36,7 %. При сворачивании хозяйственной деятельности в первую очередь выбыли (продажа и ликвидация) основные средства полностью амортизированные.