Таблица 15
Формирование отчета о финансовом результате , тыс. руб.
| Код строки | Расчет | 2006 год тыс. руб. | 2007 год тыс. руб. | 2008 год тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности ( Используем данные по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-5, 90-8 из таблицы № 9 ) | ||||
| 010 | Кт 90,1 минус (Дт 90,3 и Дт 90,5) | (82437,3-268,8- 6301,5) = 75867 | ( 95366 – 7038 – 6809 ) = 81519 | (21590,7 – 2426 – 1167,4) =17997 |
| 020 | Дт 90,2 | 58042,4 | 58127 | 13742 |
| 029 | стр.010 – стр.020 | 17824,6 | 23392 | 4255 |
| 040 | Дт 90,8 | 15166,4 | 18175 | 5484 |
| 050 | стр.029 – стр.040 | 2658,2 | 5217 | - 1229 |
| Прочие доходы и расходы ( Используем аналитические данные к субсчетам 91,1 и 91,2 из таб. № 11,12 ) | ||||
| 060 | Кт 91,1 п.4 + п.5 | - | (0,3 + 271,3) = 272 | - |
| 070 | Дт 91,2 п.6 + п.7 | (622,4 + 121,1) =743,5 | (537,8 + 160,2) = 698 | - |
| 090 | Кт 91,1 (п.1 +п.3 + п.15+п.16) + п.2 (Кт91,1 – Дт91,2) | 78975,0+1249,7+ 85,0 + 14.9 + ( 118,0 – 18,2 ) = 80424,4 | 51225,1 + 767,2 + 33,6 + (74,4 – 11,8) = 52088,5 | 7043,6 + 849,9 + 128,2 + ( 1216,4 -187,7)= 9050,4 |
| 100 | Дт 91,2 (п.1 + п.3 + п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 + п.14 + п.17 + п.18 ) | 79071,1 + 1118,2 + 115 + 96,1 + 75,6 + 23+ 128,9 + 89,3 + 20,7 + 40,4 + 4,7 = 80783,0 | 51266,6 + 714,6 + 114,6 + 53,7 + 210+ 225,8 + 21,4+ 0,6 +113,2 + 1,1 + 105,9 = 52827,5 | 7029,4 + 640,7 + 88,6 + 223,2 + 47,9 + 1083,6 = 9113,4 |
| 140 | Стр. 050 + стр. 060 + стр. 090 – стр. 070 – стр. 100 | 1556,0 | 4052,0 | - 1292,0 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ( без НДС и таможенных пошлин ), отраженная по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытка», составила :
в 2006г. - 75.867,0 тыс. руб., в 2007г. - 81.519,3 тыс.руб.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2006г., 2007г. состояла из:
-Бухгалтерского баланса – ф. № 1,
-Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
-Формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»,
-Формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»,
-Формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,
-Расчета оценки стоимости чистых активов,
-Пояснительной записки к бухгалтерскому балансу ,
-Аудиторского заключения.
В 2008г. - 17.997,3 тыс. руб.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Экспромт» за 2008г. состоит из:
-Бухгалтерского баланса – ф. № 1,
-Формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Общей целью аудита финансовых результатов деятельности ООО «Экспромт» является подтверждение достоверности данных отчета о прибылях и убытках, а также оценка соблюдения действующих требований с целью получения доказательств того, что отчетность ООО «Экспромт» не содержит существенных искажений.
Основным способом проведения аудиторской проверки доходов и расходов являются выборочные исследования.
Аудиторская фирма проводила проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Экспромт» за 2006г. и 2007г., по результатам которой оформляется аудиторское заключение и составляется аудиторский отчет.
ООО «ЭКСПРОМТ»
ИНН 4704042ххх .
188800, г. Выборг, ул. Садовая, д. №
ПРИКАЗ № 32
г. Выборг 28 декабря 2001г
«Учетная политика предприятия побухгалтерскому учету на 2002г.»
ПРИКАЗЫВАЮ :
Утвердить учетную политику организации по бухгалтерскому учету и применять ее с 01 января 2002 года и во все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.
При ведении бухгалтерского учета руководствоваться следующими нормативными документами:
=Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.07.1998г.);
=Налоговым кодексом РФ;
=Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.1998г. № 60н ;
=Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н.;
=Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.
=Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ПБУ 1/98 - ПБУ 15/2001)
1. Общие положения организационно-технического характера.
1.1. Организация учетной работы.
Бухгалтерский учет в обществе осуществляется гл. бухгалтером, назначенным приказом по обществу ген. директором.
1.2. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств ихозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) способом двойной записи.
Основание: Пункт 4 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ( в редакции от 23.07.1998 года. ) ;
Пункт 9 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г.№ 34-н..
1.3. Система и план счетов бухгалтерского учета.
Для отражения хозяйственных операций, результатов финансовой деятельности общества применяются счета синтетического и аналитического учета.
Приложение №1 : рабочий План счетов бухгалтерского учета.
1.4. Форма бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в обществе ведется с использованием форм стандартных Регистров, разработанных Минфином СССР от 08 марта 1960г. № 63 « Об Инструкции по применению единой журнально- ордерной формы счетоводства» (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 24 июля 1992г. № 59), по автоматизированной форме с применением программы 1С: Бухгалтерия.
Основание : Пункт 19 «Положения по ведению бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34-н..
1.5. Применяемые формы первичных учетных документов.
Хозяйственные операции в обществе оформляются с помощью унифицированных форм первичных учетных документов:
- по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП ( утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997г. № 71а).
- по учету кассовых операций ( утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997г. № 78).
- списание материалов, израсходованных на хозяйственные нужды общества, на содержание и текущий ( косметический) ремонт арендованного помещения, на текущий ремонт основных средств производится по акту, утвержденному генеральным директором.
1.6. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов.
Первичные учетные документы, принимаемые к исполнению, должны быть подписаны (утверждены) генеральным директором. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером.
1.7. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
Ежегодно по состоянию на 01 января проводится инвентаризация следующего имущества и обязательств:
=основных средств
=остатков незавершенного строительства, учитываемых на балансовом счете 08 «Капитальные вложения»,
=остаточная стоимость нематериальных активов
=остаточная стоимость расходов будущих периодов
Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются генеральным директором.
Приложение № 2: формы актов инвентаризации
2.Избранные способы ведения бухгалтерского учета.
2.1. Общество ведет бухгалтерский учет в соответствии с общепринятыми допущениямиимущественной обособленности, не прерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Основание: раздел 2 пункт 10 «Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ» (Приказ Минфина РФ от 27.07.1998 года.№ 34Н)
2.2. Учет основных средств.
При учете основных средств следует руководствоваться:
=Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н.
=Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.07. 1998г. №33н.
2.2.1. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства».
В составе основных средств учитываются материальные ценности, используемые в производстве продукции и для управленческих нужд в течение срока, превышающего 12 месяцев.
2.2.2.Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости исходя из суммы фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Изменение первоначальной стоимости объектов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
2.2.3.Переоценка объектов основных средств не производится.
2.2.4.Срок полезного использования основных средств введенные в эксплуатацию с
01.01.2002г. устанавливается в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Установить единый срок полезного использования основных средств, входящих в состав одной амортизационной группы:
| № группы | I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X |
| Срок использования в месяцах | 13 | 25 | 37 | 61 | 85 | 121 | 181 | 241 | 301 | 361 |
Для тех объектов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями предприятий-изготовителей.