Зприв09=721,7 / 108,42 х 100 = 665,65
Зприв10=785,3 / 108,91 х 100 = 721,05
Зприв11=800,3 / 108,91 х 100 = 734,83
Зприв12=811,2 / 108,91 х 100 = 744,84
Рассчитаем приведенные затраты по сч № 25 за 2-ой исследуемый год:
Зприв01=806,8 / 109,41 х 100 = 737,41
Зприв02=798,4 / 109,41 х 100 = 729,73
Зприв03=786,5/ 109,41 х 100 = 718,86
Зприв04=812,7 / 110,89 х 100 = 732,89
Зприв05=715,3 / 110,89 х 100 = 645,05
Зприв06=726,1 / 110,89 х 100 = 654,79
Зприв07=765,2 / 111,39 х 100 = 686,96
Зприв08=745,8 / 111,39 х 100 = 669,54
Зприв09=800,7 / 111,39 х 100 = 718,83
Зприв10=834,6 / 112,38 х 100 = 742,66
Зприв11=814,7 / 112,38 х 100 = 724,95
Зприв12=820,8 / 112,38 х 100 = 730,38
Табл 1.1
Счет № 25 (первый год)
| период | Фактическое значение затрат | Объем произ –водства, шт | Коэффи – циент инфля-ции | Приведенные затраты | ||
| Совокуп-ные | Перемен-ные | Постоян-ные | ||||
| Январь | 629,8 | 14344 | 1 | 629,8 | 246,7 | 383,1 |
| Февраль | 711,3 | 15678 | 1 | 711,3 | 269,7 | 441,6 |
| Март | 664,7 | 12467 | 1 | 664,7 | 214,4 | 450,3 |
| Апрель | 721,9 | 15458 | 4,46 | 691,48 | 265,88 | 425,6 |
| Май | 757,3 | 15243 | 4,46 | 724,97 | 262,18 | 426,79 |
| Июнь | 749,1 | 16389 | 4,46 | 717,12 | 280,17 | 436,95 |
| Июль | 798,5 | 16548 | 8,42 | 736,49 | 284,63 | 451,86 |
| Август | 784,2 | 16243 | 8,42 | 723,3 | 279,4 | 443,9 |
| Сентябрь | 721,7 | 17344 | 8,42 | 665,65 | 298,32 | 367,33 |
| Октябрь | 785,3 | 15221 | 8,91 | 721,05 | 261,8 | 459,25 |
| Ноябрь | 800,3 | 14311 | 8,91 | 734,83 | 246,15 | 488,68 |
| Декабрь | 811,2 | 12128 | 8,91 | 744,84 | 208,6 | 536,24 |
| 181374 | 3117,93 | 5311,6 | ||||
Счет № 25 (второй год)
| период | Фактическое значение затрат | Объем произ –водства, шт | Коэффи – циент инфля-ции | Приведенные затраты | ||
| Совокуп-ные | Перемен-ные | Постоян-ные | ||||
| Январь | 806,8 | 13813 | 9,41 | 737,41 | 263,83 | 473,58 |
| Февраль | 798,4 | 14567 | 9,41 | 729,73 | 278,23 | 451,5 |
| Март | 786,5 | 15328 | 9,41 | 718,86 | 292,76 | 426,1 |
| Апрель | 812,7 | 14986 | 10,89 | 732,89 | 286,23 | 446,66 |
| Май | 715,3 | 17716 | 10,89 | 645,05 | 338,38 | 306,67 |
| Июнь | 726,1 | 16814 | 10,89 | 654,79 | 321,15 | 333,64 |
| Июль | 765,2 | 15213 | 11,39 | 686,96 | 290,57 | 396,39 |
| Август | 745,8 | 15048 | 11,39 | 669,54 | 287,4 | 382,14 |
| Сентябрь | 800,7 | 13205 | 11,39 | 718,83 | 252,22 | 466,61 |
| Октябрь | 834,6 | 11460 | 12,38 | 742,66 | 218,89 | 523,77 |
| Ноябрь | 814,7 | 12569 | 12,38 | 724,95 | 240,07 | 484,88 |
| Декабрь | 820,8 | 12304 | 12,38 | 730,38 | 235,01 | 495,37 |
| 173023 | 3304,74 | 5187,31 | ||||
∆Кпервого года=Кmax – Kmin = 17344 – 12128 = 5216
∆Зпервого года = Зmax – Зmin = 811,2 – 721,7 = 89,5
Ставка переменных расходов первого года = 89,5/5216 = 0,0172
∆Квторого года=Кmax – Kmin = 17716 – 11460 = 6256
∆Звторого года = Зmax – Зmin = 834,6 – 715,3 = 119,3
Ставка переменных расходов второго года = 119,3/6256 = 0,0191
Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 25 первого года:
Зпост01 = 629,8 – 0,0172 х 14344=629,8 – 246,7 = 383,1
Зпост02 = 711,3 – 0,0172 х 15678=711,3 – 269,7 = 441,6
Зпост03 = 664,7 – 0,0172 х 12467= 664,7 – 214,4 = 450,3
Зпост04 = 691,48 – 0,0172 х 15458=691,48 – 265,88 = 425,6
Зпост05 = 724,97 – 0,0172 х 15243= 724,97 – 262,18 = 462,79
Зпост06 = 717,12 – 0,0172 х 16289=717,12 – 280,17 = 436,95
Зпост07 = 736,49 – 0,0172 х 16548= 736,49 – 284,63 = 451,86
Зпост08 = 723,3 – 0,0172 х 16243=723,3 – 279,4 = 443,9
Зпост09 = 665,65 – 0,0172 х 17344=665,65 – 298,32 = 367,33
Зпост10 = 721,05 – 0,0172 х 15221=721,05 – 261,8 = 459,25
Зпост11 = 734,83 – 0,0172 х 14311=734,83 – 246,15 = 488,68
Зпост12 = 744,84 – 0,0172 х 12128=744,84 – 208,6 = 536,24
Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 25 второго года:
Зпост01= 737,41 – 0,0191 х 13813 = 737,41 – 263,83 =473,58
Зпост02 = 729,73 – 0,0191 х 14567 = 729,73- 278,23 = 451,5
Зпост03 = 718,86 – 0,0191 х 15328 = 718,86 – 292,76= 426,1
Зпост04 = 732,89- 0,0191 х 14986 = 732,89 – 286,23= 446,66
Зпост05 = 645,05 – 0,0191 х 17716 = 645,05 – 338,38= 306,67
Зпост06 = 654,79 – 0,0191 х 16814 = 654,79 – 321,15 = 333,64
Зпост07 = 686,96 – 0,0191 х 15213 = 686,96 – 290,57 = 396,39
Зпост08 = 669,54 – 0,0191 х 15048 = 669,54 – 287,4 = 382,14
Зпост09 = 718,83 – 0,0191 х 13205 = 718,83 – 252,22 = 466,61
Зпост10 = 742,66 – 0,0191 х 11460 = 742,66 – 218,89 = 523,77
Зпост11 = 724,95 – 0,0191 х 12569 = 724,95 – 240,07 = 484,88
Зпост12 = 730,38 – 0,0191 х 12304 = 730,38 – 235,01 = 495,37
Рассчитаем приведенные затраты по сч № 26 за 1-ый исследуемый год:
Зприв04=79,8 / 104,46 х 100 = 76,39
Зприв05=80,1 / 104,46 х 100 = 76,68
Зприв06=71,2 / 104,46 х 100 = 68,2
Зприв07=70,4 / 108,42 х 100 = 64,93
Зприв08=71,8 / 108,42 х 100 = 66,22
Зприв09=64,9 / 108,42 х 100 = 59,86
Зприв10=72 / 108,91 х 100 = 66,11
Зприв11=84,1 / 108,91 х 100 = 77,22
Зприв12= 92,3/ 108,91 х 100 = 84,75
Рассчитаем приведенные затраты по сч № 26 за 2-ой исследуемый год:
Зприв01=87,8 / 109,41 х 100 = 80,25
Зприв02=81,3 / 109,41 х 100 = 74,31
Зприв03=72,9/ 109,41 х 100 = 66,63
Зприв04=76,9 / 110,89 х 100 = 69,35
Зприв05=62,1 / 110,89 х 100 = 56
Зприв06=68,5 / 110,89 х 100 = 61,77
Зприв07=75,4 / 111,39 х 100 = 67,69
Зприв08=78,1 / 111,39 х 100 = 70,11
Зприв09=89,5 / 111,39 х 100 = 80,35
Зприв10=98,7 / 112,38 х 100 = 87,83
Зприв11=96,4 / 112,38 х 100 = 85,78
Зприв12=97,9 / 112,38 х 100 = 87,12
Табл 1.3
Счет № 26 (первый год)
| период | Фактическое значение затрат | Объем произ –водства, шт | Коэффи – циент инфля-ции | Приведенные затраты | ||
| Совокуп-ные | Перемен-ные | Постоян-ные | ||||
| Январь | 85,4 | 14344 | 1 | 85,4 | 76 | 9,4 |
| Февраль | 79,3 | 15678 | 1 | 79,3 | 79,3 | 0 |
| Март | 95,6 | 12467 | 1 | 95,6 | 66,1 | 29,5 |
| Апрель | 79,8 | 15458 | 4,46 | 76,39 | 76,39 | 0 |
| Май | 80,1 | 15243 | 4,46 | 76,68 | 76,68 | 0 |
| Июнь | 71,2 | 16389 | 4,46 | 68,2 | 68,2 | 0 |
| Июль | 70,4 | 16548 | 8,42 | 64,93 | 64,93 | 0 |
| Август | 71,8 | 16243 | 8,42 | 66,22 | 66,22 | 0 |
| Сентябрь | 64,9 | 17344 | 8,42 | 59,86 | 59,86 | 0 |
| Октябрь | 72,0 | 15221 | 8,91 | 66,11 | 66,11 | 0 |
| Ноябрь | 84,1 | 14311 | 8,91 | 77,22 | 77,22 | 0 |
| Декабрь | 92,3 | 12128 | 8,91 | 84,75 | 64,28 | 20,47 |
| 181374 | 841,29 | 59,37 | ||||
Счет № 26 (второй год)
| период | Фактическое значение затрат | Объем произ –водства, шт | Коэффи – циент инфля-ции | Приведенные затраты | ||
| Совокуп-ные | Перемен-ные | Постоян-ные | ||||
| Январь | 87,8 | 13813 | 9,41 | 80,25 | 80,25 | 0 |
| Февраль | 81,3 | 14567 | 9,41 | 74,31 | 74,31 | 0 |
| Март | 72,9 | 15328 | 9,41 | 66,63 | 66,63 | 0 |
| Апрель | 76,9 | 14986 | 10,89 | 69,35 | 69,35 | 0 |
| Май | 62,1 | 17716 | 10,89 | 56 | 56 | 0 |
| Июнь | 68,5 | 16814 | 10,89 | 61,77 | 61,77 | 0 |
| Июль | 75,4 | 15213 | 11,39 | 67,69 | 67,69 | 0 |
| Август | 78,1 | 15048 | 11,39 | 70,11 | 70,11 | 0 |
| Сентябрь | 89,5 | 13205 | 11,39 | 80,35 | 77,91 | 2,44 |
| Октябрь | 98,7 | 11460 | 12,38 | 87,83 | 67,61 | 20,22 |
| Ноябрь | 96,4 | 12569 | 12,38 | 85,78 | 74,16 | 11,62 |
| Декабрь | 97,9 | 12304 | 12,38 | 87,12 | 72,59 | 14,53 |
| 173023 | 838,38 | 48,81 | ||||
∆Кпервого года=Кmax – Kmin = 17344 – 12128 = 5216
∆Зпервого года = Зmax – Зmin = 92,3 – 64,9 = 27,4
Ставка переменных расходов первого года = 27,4/5216 = 0,0053
∆Квторого года=Кmax – Kmin = 17716 – 11460 = 6256
∆Звторого года = Зmax – Зmin = 98,7 – 62,1 = 36,6
Ставка переменных расходов второго года = 36,6/6256 = 0,0059
Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 26 первого года:
Зпост01 = 85,4 – 0,0053 х 14344=85,4 – 76 = 9,4
Зпост02 = 79,3 – 0,0053 х 15678=79,3 – 83,1 = -3,8
Зпост03 = 95,6 – 0,0053 х 12467=95,6 – 66,1 = 29,5
Зпост04 = 76,39 – 0,0053 х 15458=76,39 – 81,93 = -5,54
Зпост05 = 76,68 – 0,0053 х 15243=76,68 – 80,79 = -4,11
Зпост06 = 68,2 – 0,0053 х 16389=68,2 – 86,86 = -18,66
Зпост07 = 64,93 – 0,0053 х 16548=64,93 – 87,7 = -22,77
Зпост08 = 66,22 – 0,0053 х 16243=66,22 – 86,09 = -19,87
Зпост09 = 59,86 – 0,0053 х 17344=59,86 – 91,92 = -32,06
Зпост10 = 66,11 – 0,0053 х 15221=66,11 – 80,67 = -14,56
Зпост11 = 77,22 – 0,0053 х 14311=77,22 – 75,85 = -1,37
Зпост12 = 84,75 – 0,0053 х 12128=84,75 – 64,28 = 20,47
Рассчитаем величину постоянных затрат по сч № 26 второго года:
Зпост01= 80,25 – 0,0059 х 13813 = 80,25 – 81,5 = - 1,25
Зпост02 = 74,31 – 0,0059 х 14567 = 74,31 – 85,95 = -11,64
Зпост03 = 66,63 – 0,0059 х 15328 = 66,63 – 90,44= -23,81
Зпост04 = 69,35- 0,0059 х 14986 = 69,35 – 88,42= -19,07
Зпост05 = 56 – 0,0059 х 17716 = 56 – 104,52= -48,52
Зпост06 = 61,77 – 0,0059 х 16814 = 61,77 – 99,2 = -37,43
Зпост07 = 67,69 – 0,0059 х 15213 = 67,69 – 89,76 = -22,07
Зпост08 = 70,11 – 0,0059 х 15048 = 70,11 – 88,78 = -18,67
Зпост09 = 80,35 – 0,0059 х 13205 = 80,35 – 77,91 = 2,44
Зпост10 = 87,83– 0,0059 х 11460 = 87,83 – 67,61 = 20,22
Зпост11 = 85,78 – 0,0059 х 12569 = 85,78 – 74,16 = 11,62
Зпост12 = 87,12 – 0,0059 х 12304 = 87,12 – 72,59 = 14,53
2. Провести операционный анализ
2.1 Рассчитать величину выручки, постоянных и переменных затрат, объем производства в натуральном выражении отдельно за каждый год
Табл. 2
Исходные данные для операционного анализа
| Показатели | 1 год | 2 год |
| Объем производства, шт. | 181374 | 173023 |
| Выручка | (42489 х 2,02) + (47090 х 2,11) + (50135 х 2,19) + (41660 х 2,20) = 386635,33 | (43708 х 2,21) + (49516 х 2,24) + (43466 х 2,25) + (36333 х 2,27) = 387784,93 |
| Переменные затраты | 4780,11 + 3117,93 + 841,29 = 8739,33 | 4496,86 +3307,74 + 838,38 = 8642,98 |
| Постоянные затраты | 0 + 5311,6 + 59,37 = 5370,97 | 0 + 5187,31 + 48,81 = 5236,12 |
| Итого доходов: | 372525,03 | 373905,83 |
2.2 Рассчитать показатели операционного анализа отдельно за каждый год. Заполнить таблицу, сделать выводы об изменениях в работе предприятия.
Табл. 3
Показатели операционного анализа первого года
| Показатели | Единицы измерения | Буквенные обозначения | Значение |
| Выручка от реализации | Тыс. руб. | (А) | 386635,33 |
| Валовая маржа | Тыс. руб. | (В) | 377896 |
| Коэффициент валовой маржи | % | (С) | 97,74 |
| Постоянные затраты | Тыс. руб. | (D) | 5370,97 |
| Порог рентабельности | Тыс. руб. | (E) | 5495,16 |
| Запас финансовой прочности, в руб. | Тыс. руб. | (F) | 381140,17 |
| Запас финансовой прочности, в % к выручке от реализации | % | (G) | 98,58 |
| Прибыль | Тыс. руб. | (H) | 372526,4 |
| Сила воздействия операционного рычага | (I) | 1,014 |
(В) = (А) –Зпеременные = 386635,33 –8739,33 = 377896 тыс.руб.