17. Полнота и своевременность поступления и оприходования валютной выручки в уполномоченных банках РФ.
18. Полнота, соответствие и своевременность оплаты оприходованных импортных товаров условиям контракта.
19. Корректировка налогооблагаемой прибыли на сумму курсовых разниц.
К типичным ошибкам при проверке операций по валютному счету ООО ВолгаТехФлот аудитор отнес:
— наличие исправлений в платежных документах;
— нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
— неправильный пересчет курса валюты;
— «висты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;
Заключение
ООО ВолгаТехФлот в течение 10 дней известил свою налоговую инспекцию об открытие расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 5000 руб.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот , открытом в БТА Банке используется счет 51 «Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетные счета ООО ВолгаТехФлот отражается по дебету счета 51. Банк выплачивает ООО ВолгаТехФлот вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетном счете этой организации.
Целью аудита учета движения денежных средств на расчетном счете ООО ВолгаТехФлот является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете. Для этой цели аудиторам необходимо решить следующие задачи:
· установить правильность перечисления авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям;
· определить правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность предоставляемых на их получение документов;
· установить точность отражения в учете и законность использования полученных из банка чековых книжек, наличие расписок при выдаче их подотчетному лицу, отчетов об использовании чековых книжек;
· проверить соответствие оборотов и сальдо по авансовым счетам подотчетных лиц, оборотам и сальдо банка;
· определить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 “Переводы в пути”;
· установить законность операций по открываемым на ряде предприятий текущих счетов уполномоченным лицам для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов.
Список использованной литературы:
1. Гражданские кодекс РФ ч 1-3 (с изменениями и дополнениями)
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96 г.
4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 26.03.2007 N 26н).
5. Положение о безналичных расчетах в РФ : утв. Центральным банком РФ 3 октября 2002г. №2-П. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс»
6. Бровкина Н.Д., «Практический аудит»,Москва Инфра-М,2006г.
7. Богаченко В.М. Кириллова Н.А. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями и дополнениями на 01.01.2010: Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. "1С:Бухгалтерия предприятия" 8.1 Феникс2010 г.
8. Бычкова, С. М. Фомина Т. Ю. Практический аудит - Практическое пособие «Эксмо» 2009г.
9. Валенцева Н.И. Лаврушин О.И. Банковские операции: Учебное пособиеКноРус 2009г.
10. Веретенникова И.И. Сергеев И.В Экономика организаций (предприятий): Учебник Велби Проспект 2010г.
11. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Т.А. Битюкова. «Аудит», Москва «Высшее образование»,2005г.
12. Кочинев Ю.Ю. «Аудит. Теория и практика: Организация. Документация. Методы» Питер 2010 г.
13. Кочинев Ю.Ю. «Аудит организаций различных видов деятельности: Настольная книга аудитора» Питер 2010 г.
14. Медведев М.Ю. «Баланс для начинающих: Назначение баланса. Дебет и кредит. Счета бухгалтерского учета» Питер 2009 г.
15. Мещерякова В.И. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией– М.: Бератор-пресс, 2007.
16. Морозова Ж.А., «Планирование в аудите. Практическое руководство», НалогИнформ, 2007.
17. Панкратов А.С. Аудит. Курс лекций. М.ИНФРА-М. 2006.
18. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2006.
19. Пипко В.А., «Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва «Финансы и статистика», 2007г.
20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., «Аудит»: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2007.
21. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.
22. Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова Л.В. «Аудит» Учебник серия «Золотой фонд российских учебников» 2008г.
23. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. М.ЮНИТИ-ДАНА. 2005.
24. Стрекашева.М.В. «Cущественность информации в бухгалтерской отчетности» журнал «Аудиторские ведомости» №4 2009г с.30-33
25. Эриашвили Н.Д. Банковское право: Учебник для студентов вузов Изд. 6-е, перераб., доп. 2008 г.
Приложения
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | |||||||||||||||
| на 31 Марта 2008 г. | |||||||||||||||
| К О Д Ы | |||||||||||||||
| Форма №1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | 2008|3|31 | ||||||||||||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛГАТЕХФЛОТ» | по ОКПО | 74176234 | ||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 6316095521/631601001 | |||||||||||||
| Вид деятельности | Предоставление займов промышленности | по ОКВЭД | 65.22.2 | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | 65 | 16 | |||||||||||||
| Общество с ограниченнойответственностьюЧастная | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||
| Единица измерения | тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 | ||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | |||||||||||||||
| 420029, Россия, Казань Журналистов 1/16 | |||||||||||||||
| Дата утверждения | 24.04.2008 | ||||||||||||||
| Дата отправки / принятия | . . | ||||||||||||||
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 27002 | 27002 | ||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 27002 | 27002 | ||||||||||||
| II. Оборотные активы | |||||||||||||||
| Запасы | 210 | 1307 | 329 | ||||||||||||
| в том числе: | 216 | 1307 | 329 | ||||||||||||
| расходы будущих периодов | |||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожида-ются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 1095332 | 1095332 | ||||||||||||
| в том числе: | 231 | 1095332 | 1095332 | ||||||||||||
| покупатели и заказчики | |||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 24910 | 57643 | ||||||||||||
| в том числе: | 241 | 24868 | 57576 | ||||||||||||
| покупатели и заказчики | |||||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 4506 | 7508 | ||||||||||||
| Денежные средства | 260 | 3127 | 1050 | ||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | 1129182 | 1161862 | ||||||||||||
| БАЛАНС | 300 | 1156184 | 1188864 | ||||||||||||
| Форма 0710001 с.2 | |||||||||||||||
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||
| III. Капитал и резервы | |||||||||||||||
| Уставный капитал | 410 | 30000 | 30000 | ||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1042 | 1308 | ||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | 31042 | 31308 | ||||||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||||||||||
| Займы и кредиты | 510 | 1100000 | 1100000 | ||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | 1100000 | 1100000 | ||||||||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 25142 | 57556 | ||||||||||||
| в том числе: | 621 | 12 | 46 | ||||||||||||
| поставщики и подрядчики | |||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 16 | 25 | ||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | - | 8 | ||||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 882 | 333 | ||||||||||||
| прочие кредиторы | 625 | 24232 | 57144 | ||||||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 25142 | 57556 | ||||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 1156184 | 1188864 | ||||||||||||
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | |||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | 1100000 | 1100000 | ||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||||
| 24 Апреля 2008 г. | |||||||||||||||
| ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ | ||||||||||||||||||
| за период с 1 Января по 31 Марта 2008 г. | ||||||||||||||||||
| К О Д Ы | ||||||||||||||||||
| Форма №2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | 2008 | 03 | 31 | |||||||||||||||
| Организация | Общество с ограниченной ответственностью «ВОЛГАТЕХФЛОТ» | по ОКПО | 74176234 | |||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 6316095521/631601001 | ||||||||||||||||
| Вид деятельности | Предоставление займов промышленности | по ОКВЭД | 65.22.2 | |||||||||||||||
| Организационно-правовая форма форма собственности | 65 | 16 | ||||||||||||||||
| Общество с ограниченной ответственностью | Частная | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||||
| Единица измерения | тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 | |||||||||||||||
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||||||||||||
| наименование | код | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельностиУправленческие расходы | 040 | (257) | (113) | |||||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | (257) | (113) | |||||||||||||||
| Прочие доходы и расходыПроценты к получению | 060 | 32708 | 33760 | |||||||||||||||
| Проценты к уплате | 070 | (32912) | (32550) | |||||||||||||||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 1642 | - | |||||||||||||||
| Прочие доходы | 090 | 49966 | 8820 | |||||||||||||||
| Прочие расходы | 100 | (50404) | (9622) | |||||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 743 | 295 | |||||||||||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | (329) | (273) | |||||||||||||||
| Прочие платежи | 180 | (148) | - | |||||||||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 266 | 22 | |||||||||||||||
| СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 545 | 202 | |||||||||||||||
| Руководитель | Иванов С. А. | Главный бухгалтер | Шорохова И.В. | |||||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||||||||||
| 24 Апреля 2008 г. | ||||||||||||||||||
Типовые проводки по дебету счета 50 в ООО ВолгаТехФлот