Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств (стр. 23 из 24)

Обеспечения

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
Полученные — всего	770
в том числе: векселя	771
Имущество, находящееся в залоге	780
из него: объекты основных средств	781
ценные бумаги и иные финансовые вложения	782
прочее	783
784
Выданные — всего	790	171	34
в том числе: векселя	791
Имущество, переданное в залог	800
из него: объекты основных средств	801
ценные бумаги и иные финансовые вложения	802
прочее	803
804

Государственная помощь

Показатель		Отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
Получено в отчетном году бюджетных средств — всего	910
в том числе:
911
Бюджетные кредиты — всего	на начало отчетного года	получено за отчетный период	возвращено за отчетный период	на конец отчетного периода
	920
в том числе:
921

Руководитель	Гамей А.И.	Главный	Рудник Л.В.
(подпись)	(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)	(расшифровка подписи)

Приложение 10

Тест внутреннего контроля

Содержание	Ответы
	Да	Нет	Примечание
Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств	Х
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике	Х
Проведена инвентаризация в установленные сроки	Х
Когда была произведена последняя инвентаризация основных средств	Х	Год назад
Отражены ли результаты инвентаризации в учете	Инвентаризация в отчетном периоде не производилась
Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств	Х
Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации	Х
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств	Х
Использует ли организация унифицированные формы первичных документов	Х
Разработан ли график документооборота по учету основных средств	Х
Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота	Х
Застрахованы ил объекты основных средств на случай пожара, стихийных бедствий	Х
Произведена ли классификация основных средств	Х
Разработан ли кодификатор основных средств	Х
Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе	Х
Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета	Х	Да. При составлении годового баланса
Утверждаются ли документы на списание основных средств руководителем	Х
Использует ли организация арендованные объекты основных средств	Х
Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств	Х	Используется линейный способ

Приложение 11

Программа аудита основных средств

Проверяемая организация	ОАО «МЦОЗ»
Период аудита	с 01.01.2009 по 31.12.2009г.
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы	Барышников Н.П. аудитор аттестат № 4646
Состав аудиторской группы	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
Общий аудиторский риск	средний
Планируемый уровень существенности	52 000 тыс.руб.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по элементам типовых объектов аудита	Периодпроведения	Количество человеко-часов	Исполнитель	Примечание
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1	АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ	с 11.11.2009 по 18.11.2009 г.	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.1	Проверка правильности организации учета основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.2	Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.3	Проверка операций по поступлению основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.4	Проверка операций по строительству объектов основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.5	Проверка операций по начислению амортизации основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.6	Проверка операций по переоценке основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.7	Проверка операций по консервации основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.8	Проверка операций по ремонту основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
1.1.9	Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.
3.1.10	Проверка операций по выбытию основных средств	Бабихина К.А., Воробьев К.В., Барышников Н.П., Петров Е.Г.

Приложение 12

Опросный лист

Объект аудита: АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

Проверяемая организация	ОАО «МЦОЗ»
Период аудита	с 01.01.2009по 31.12.2009г.
Период проведения опроса
Должность, Ф.И.О. проводившего опрос	Барышников Н.П., аудитор, аттестат № 4646
Должность, Ф.И.О. отвечавшего на вопросы

Результаты опроса:

Содержание вопросов	Результаты ответов		Примечание
Да	Нет
1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ
1.1. Проверка операций по поступлению основных средств
Договора по оформлению операций, связанных с поступлением основных средств, заключены в соответствии с положениями нормативных актов?
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств единовременно выполняются условия, предусмотренные в нормативных актах?
Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, соответствует положениям нормативных актов?	+	Факт нарушения Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01": имелись случаи некорректного определения первоначальной стоимости поступивших основных средств. В первоначальную стоимость приобретенного фрезерного станка (инвентарный номер 106214) не включена стоимость монтажных работ в сумме 125 350 руб, оплаченная ЗАО «Альфа» по акту примки-сдачи выполненных работ от 12.07.09 г. (платежное поручение от 15.07.09 456).
Учет операций по приобретению объектов основных средств по договору купли-продажи (поставки) соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению объектов основных средств, предназначенных для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению объектов жилищного фонда, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению земельных участков за плату, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению основных средств, требующих монтажа, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по поступлению основных средств в качестве вклада в уставный капитал, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по поступлению основных средств по договору безвозмездного пользования соответствуют положениям нормативных актов?	+	Факт нарушения Выявлены нарушения требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»: имелись случаи некорректного отнесения доходов для целей бухгалтерского учета в состав прочих доходов. Начисленная за проверяемый период амортизация по безвозмездно полученному автомобилю «Газель» (инвентарный номер 105342) в сумме 13 250 руб., не включена в состав прочих доходов.
Учет операций по поступлению основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по поступлению основных средств в порядке обмена, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по поступлению основных средств в доверительное управление соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций у лизингополучателя соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по договору аренды у арендатора соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций у арендатора по выкупу арендованного имущества соответствует положениям нормативных актов?
Первичные учетные документы по приобретению основных средств, оформлены в соответствии с положениями нормативных актов?
Единицей учета основных средств является инвентарный объект?
1.2. Проверка операций по строительству объектов основных средств
Формирование первоначальной стоимости при строительстве объектов основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по приобретению земельных участков под строительство объектов, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по строительству объектов подрядным способом соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по строительству объектов хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов?
1.3. Проверка операций по начислению амортизации основных средств
Порядок начисления и учета амортизации, для целей бухгалтерского учета, соответствует положениям нормативных актов?
Порядок начисления и учета амортизации, для целей налогообложения прибыли, соответствует положениям нормативных актов?
1.4. Проверка операций по переоценке основных средств
Порядок проведения переоценки основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по дооценке основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по уценке основных средств соответствует положениям нормативных актов?
1.5. Проверка операций по консервации основных средств
Порядок консервации основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Бухгалтерский учет операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов?
Налогообложение операций, связанных с консервацией основных средств, соответствует положениям нормативных актов?
1.6. Проверка операций по ремонту основных средств
Учет затрат на проведение ремонта основных средств подрядным способом соответствует положениям нормативных актов?
Учет затрат на проведение ремонта основных средств хозяйственным способом соответствует положениям нормативных актов?
Резерв на предстоящий ремонт основных средств создан в соответствии с положениями нормативных актов?
1.7. Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств
Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией объектов основных средств, ведется в соответствии с положениями нормативных актов?
Прием объектов оформляется составлением актов о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств?
1.8. Проверка операций по выбытию основных средств
Учет операций по продаже основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Оформление и учет операций по списанию основных средств, которые морально устарели или физически изношены, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по частичной ликвидации основных средств соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по списанию недостачи основных средств в результате их хищения и/или пожаров, соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по передаче основных средств безвозмездно соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по передаче основных средств в порядке обмена соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по передаче основных средств в доверительное управление соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций по передаче основных средств по договору простого товарищества (совместной деятельности) соответствует положениям нормативных актов?
Учет операций при передаче основных средств по договору аренды соответствует положениям нормативных актов?

Приложение 13