Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств (стр. 19 из 24)
Содержание и использование первичных учетных документов в аудите по операциям с основными средствами
| № п/п | Документ | Назначение | Применение в аудите |
| 1 | Акт (накладная) о приеме - передачи основных средств № ОС-1 | Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств | Проверка своевременности и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию основных средств |
| 2 | Акт о приеме – передачи зданий № ОС- 1а | То же | То же |
| 3 | Акт о приеме – передачи групп объектов № ОС-16 | То же | То же |
| 4 | Накладная на внутреннее перемещение № ОС - 2 | Представляет информацию об объекте основных средств, подлежащем перемещению, называет его причины | Проверка обоснованности использования объектов основных средств |
| 5 | Акт о приеме (поступлении) оборудования № ОС - 14 | Содержит характеристику основных средств, данные об отправителе, поставщике, сопроводительных документах, результата осмотра | Проверка правильности оформления поступившего на склад оборудования для установки |
| 6 | Акт о приеме – передаче оборудования в монтаж № ОС-15 | Описывает основные средства, дает информацию о заказчике монтажной организации | Проверка правильности оформления основных средств, переданных монтажным организациям |
| 7 | Акт о выявленных дефектах оборудования № ОС-16 | Включает в себя информацию по основным средствам и обнаруженным дефектам, выявленным в процессе проверки, монтажа, испытания оборудования | Проверка правильности и своевременности документального оформления выявленных дефектов оборудования |
| 8 | Акт о приеме – сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов № ОС-3 | Содержит наименование основных средств, инвентарный номер, первоначальную стоимость, стоимость ремонта, реконструкции, модернизации, роспись в приеме – сдаче объектов | Проверка соблюдения сроков проведения ремонтных работ, обоснованности использования средств организации |
| 9 | Акт на списание основных средств № ОС-4 | Определяет наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, содержит подпись членов ликвидационной комиссии | Проверка достоверности информации о выбытии основ  ных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием |
| 10 | Акт на списание автотранспортных средств № ОС-4а | Содержит наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумма амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, информацию об оприходованных деталях и узлах, подпись членов ликвидационной комиссии | Проверка достоверности информации о выбытии основных средств, обоснованности списания |
| 11 | Акт на списание групп объектов основных средств № ОС-46 | Включает в себя наименование групп основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, подпись членов ликвидационной комиссии | Проверка достоверности информации выбытии групп основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием |
| 12 | Инвентарная карточка учета основных средств № ОС-6 | Характеризует основные средства, содержит инвентарный номер, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия | Проверка наличия и состояния объектов основных средств |
| 13 | Инвентарная карточка учета групп основных средств № ОС-6а | Описывает группы основных средств, инвентарные номера, стоимость основных средств, сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия | Проверка наличия и состояния группы объектов основных средств |
| 14 | Инвентарная книга учета основных средств № ОС-66 | Включает в себя характеристику основных средств, инвентарный номер, стоимость основных средств сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия | Проверка наличия и состояния объектов основных средств |
Приложение 5Способ детализации риска[1]
| Показатель | Определение |
| Аудиторский или общий риск | Опасность, что аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчетности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборот |
| Неотъемлемый риск | Опасность, что учет и отчетность подвержены существенным погрешностям при допущении, что внутрихозяйственный контроль отсутствует |
| Риск контроля | Опасность, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибок |
| Риск необнаружения | Опасность, что процедуры проверки, выполняемые аудитором, и проводимый им анализ финансовой отчетности не выявят существенных ошибок |
| а) риск анализа | Опасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок (составляющая риска необнаружения) |
| б) риск при проверке по существу | Опасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки (также составляющая риска необнаружения) |
| в) риск выборочного исследования | Опасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок (составляющая риска необнаружения) |
Приложение 6 | Рабочая бумага аудитора (рабочий файл) | Клиент | Внутренний контроль (тест) | |
| Контракт № | Подготовил руководитель проверки: | ||
| Проверяемый период, год | Проверил менеджер проекта | Дата подписания | |
| Раздел аудиторской проверки: | Оценка неотъемлемого риска | ||
| Фамилия, инициалы аудитора раздела | |||
| № п/п | Факторы риска | Ответы: «ДА» или «НЕТ» |
| I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом: | ||
| 1 | Аудитруемое лицо осуществляет следующие виды деятельности: | |
| 1.1. производство товаров с непрерывным циклом | Нет | |
| 1.2. оказание услуг специфического характера, в т.ч. | Нет | |
| 1.2.1. связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств | ||
| 1.2.2. профессионального участника рынка ценных бумаг | ||
| 1.2.3. лизинг (сублизинг) | ||
| 1.2.4. выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для своих нужд) | ||
| 1.2.5. производство сельскохозяйственной подукции | ||
| 2 | Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность: | |
| 2.1. приобретение (реализация) объектов недвижимости | Да | |
| 2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ | Да | |
| 2.3. осуществление НИОКР | Да | |
| 2.4. осуществление финансовых вложений | Нет | |
| 2.5.реализация ценных бумаг | Да | |
| 2.6. осуществление совместной деятельности | Нет | |
| 2.7. осуществление операций по уступке прав требований | Нет | |
| 3 | Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность: | |
| 3.1. выпуск акций, облигаций, векселей | Да | |
| 3.2. получение (погашение) кредитов и займов | Да | |
| 4 | Аудируемое лицо осуществляет следующую внешнеэкономическую деятельность | Нет |
| 5 | Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.д.) | Да |
| 6 | Аудируемое лицо пользуется льготами по налогам | Нет |
| 7 | Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) | Нет |
| II. Структура предприятия | ||
| 8 | У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы | Нет |
| 9 | У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделения | Нет |
| 10 | У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ | Нет |
| III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства | ||
| 11 | У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы | Нет |
| 12 | У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз | Нет |
| IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности | ||
| 13 | Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образование | Нет |
| 14 | Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет | Нет |
| 15 | Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы до 25 лет | Нет |
| 16 | Текучесть кадров бухгалтерии высокая (свыше 40%) | Нет |
| V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства | ||
| 17 | Проверка со стороны налоговых органов не производилась более 3 лет | Нет |
| VI. наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности | ||
| 18 | Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем | Нет |
| 19 | Производится реорганизация аудируемого лица | Нет |
| VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности | ||
| 20 | Применяемая система КОД разработана специально для данной организации | Нет |
| ИТОГО ОЦЕНОК: | ||
| «ДА» - 7 шт. | ||
| «НЕТ» - 21 шт. | ||
| Итоговая оценка неотъемлемого риска: низкая | ||
Приложение 7