Данное предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Вместе с тем предприятие, имея постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими его банками, может расходовать ее на оплату труда, закупку и оплату продукции. Следует отметить, что торговые предприятия не имеют право накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе и на оплату труда. За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 (в ред. от 25 июня 2000 г.) взимается штраф в трех кратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности. Банки при проверках выявляют также факты расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных размеров, которые в настоящее время составляют 60000 руб. по одной сделке. За нарушение установленного лимита взыскивается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа.
Приобретение и регистрация ККТ. Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязана использовать организация ООО «Город» при приеме наличных денег и оплаты платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги. От применения ККТ ООО «Город» не освобождено, так как освобождаются:
- Организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности
- Организации, осуществляющие определенные виды деятельности.
За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей. Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники. Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.
Для регистрации в налоговую необходимо представить:
- Заявление о регистрации ККМ
- Паспорт ККМ
- Договор о техническом обслуживании с ЦТО
В течение 5 дней налоговый орган производит регистрацию ККМ и выдает организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе, возвращает Паспорт ККМ и договор с ЦТО.
Наличные расчеты с применением ККТ. Наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. При вводе кассового аппарата в эксплуатацию помимо соответствующих документов на принятие к учету кассового аппарата как основного средства необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1).На кассовый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4), предназначенный для отражения операций по движению денег. В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, которые погашается путем надрыва и выдается покупателю.
Порядок приема денег: кассир называет сумму к оплате; кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя; кассир печатает чек; кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком. В случаях, когда покупатель желает вернуть товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3).По итогам рабочего дня кассир снимает с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполняет форму КМ-6 (Справка отчет кассира-операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата. При неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, предварительно оформив Акт по форме КМ-2 о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию.
Кассовая книга и отчетность кассира. Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация ООО «Город» ведет одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовую книгу ведет кассир (см. Таблица 3). Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером.
Таблица 3
Заполнение кассовой книги
| Графа | Содержание |
| Номер документа | Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера |
| От кого получено или кому выдано | ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции |
| Номер корреспондирующего счета, субсчета | Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег |
| Приход | Сумма, полученная по приходному ордеру |
| Расход | Сумма, выданная по расходному ордеру |
| Итого за день | Общие суммы по приходным и расходным ордерам |
| Остаток на конец дня | Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день |
Основные операции по счету 50 «Касса»:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» - поступила выручка от продажи товаров;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - получено от материально ответственных лиц в возмещение суммы недостачи товаров;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - возвращены подотчетным лицом выданные ранее из кассы наличные деньги;
Дебет 50 «Касса»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - отражена сумма излишков, выявленных по результатам инвентаризации;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 50 «Касса» - оплачено наличными поставщикам;
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50 «Касса» - выданы из кассы наличные деньги под отчет;
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 50 «Касса» - выдана заработная плата;
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит 50 «Касса» - отражена сумма недостачи, выявленная по результатам инвентаризации;
Дебет 57 «Переводы в пути»
Кредит 50 «Касса» - в конце дня наличные денежные средства сданы в банк для зачисления на расчетный счет;
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 57 «Переводы в пути» - сданная на кануне торговая выручка зачислена на расчетный счет предприятия.
2.3 Показатели, влияющие на товарооборот на предприятии ООО «Город»
Товарооборот – обращение товаров, процесс продвижения товаров от производителей к потребителям.
Рассмотрим, с помощью, каких факторов был обеспечен прирост товарооборота в ретроспективе, а также возможности, резервы роста объёма продаж на будущий период. Данные для этого представлены в Таблице 4.
Таблица 4
Показатели товарооборота и основных видов ресурсов
| Показатель | Усл.обозна чение | Базисный Период | Отчётный Период | Отклонение | Темп прироста % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Товарооборот, тыс.руб | Np | 3377 | 4302 | + 925 | 127,4 |
| Средние тов. запасы, тыс.руб. | N зап | 375,2 | 524,6 | 149,4 | 139,8 |
| Товарооборачивае-мость | Коб | 9 | 8,2 | -0,8 | 91,1 |
| Количество раб. мест,ед. | М | 7 | 8 | + 1 | 114,3 |
| Количество раб.дней, дн | Тр | 305 | 357 | + 52 | 117 |
| Средняя продолжител. Раб.дня,час. | Тем | 11,7 | 11,1 | -0,6 | 94,9 |
| Среднечасовая выработка, приход. На 1 раб. место, тыс.руб. | Вч | 0,1352 | 0,1357 | + 0,0005 | 100,4 |
| Площадь торг. зала,м2 | Пт.т.з | 530 | 550 | + 20 | 103,8 |
| Нагрузка на 1 м2 Площади,тыс.руб. | Hs | 6,372 | 7,822 | + 1,45 | 122,8 |
| Среднегодовая ст-ть осн.средств,тыс. руб. | S | 36,87 | 50,18 | + 13,31 | 136,1 |
| Фондоотдача основных средств | Fo | 91,592 | 85,731 | -5,86 | 93,6 |
1.Расчёт влияния скорости обращения товаров и среднего товарного запаса.
N зап = OTK.cp.N зап * К об + 1/2 * отк.ср N зап * отк. К об,
N зап = 149,4 * 9 + 1/2 * 149,4 * (- 0,8) = 1284,8 тыс.руб;
К об = отк. К об * N зап.пр.пер. + 1/2 * отк.ср. N зап. * отк. К об
К об = - 0,8 * 375,2 + 1/2 * 149,4 * (- 0,8) = - 360,0 тыс.руб. Общее влияние составит : 1284,8 - 360,0 = 925 тыс.руб.
В результате замедления товарооборачиваемости товарооборот уменьшился на 360 тыс.руб., но вовлечение в товарооборот дополнительных оборотных средств в прирост товарных запасов позволило увеличить товарооборот на 1284,4 тыс.руб.
Сохранение коэффициента оборачиваемости на базисном уровне позволило бы увеличить товарооборот на 360 тыс.руб.
2.Расчёт влияния торговой площади и нагрузки на 1 м2 площади.
Н = отк. нагр. Н * Пт.з. пр.пер. + 1/2 * отк. Н * отк.П т.з.
Н= 1,45* 530 + 1/2 * 20 * 1,45 = 783 тыс.руб.
П т.з. = отк. П т.з. * Н пр.пер. + 1/2 отк. Н * отк. П т.з.
П т.з. = 20 * 6,372 + 20 * 1,45 = 141,9 тыс.руб.
Общее влияние составляет: 783 + 142 = 925 тыс.руб.
В результате увеличения площади торгового зала товарооборот возрос на 142 тыс.руб.; увеличение нагрузки на 1 м2 площади за счёт повышения коэффициента использования установочной площади обеспечило прирост товарооборота в сумме 783 тыс. руб.